1 建立和完善中小企业内部控制制度的重要性分析
1.1 内部控制制度的内涵分析
内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，企业性质特点不同，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。
本人认为所谓内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。
1.2 建立和完善内部控制制度的重要性分析
中小企业在我国市场经济发展中的地位不可忽视,但入世后在企业内部管理上的问题日渐突出,尤其在财务会计工作上问题更加严重。因此加强企业内部控制制度的建立和完善，对中小企业的发展有着重要的意义。 [ABC论文坊]
目前,我国中小企业总数已超过1000万家,其工业总产值、销售收入和实现纳税分别占工业总量的60%和57%和40%，并提供了75%的城镇就业机会。因此,中小企业对确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资优化经济结构、促进市场竞争、推动社会发展起到了重要作用。但是,随着我国加入WTO,中小企业在发展中暴露出的问题越来越多,在市场竞争中也愈来愈处于劣势,原因很多,其中财务工作就是一个比较突出的问题。例如不少企业会计账目不清、信息失真、财务管理混乱、内部控制失效、成本费用居高不下、 会计核算与财务管理不善。这些情况已直接威胁到企业的竞争力，甚至生存问题。
因此可以说在现在的中小型企业中，没有理想的职责分离状态，只能更关注选择关键控制点、关注相互牵制点，使企业无论是会计控制还是管理控制过程执行有效，最大可能的降低企业差错、舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生。对不法或无效率行为加大查处力度，防止错弊发生，以保证企业业务有条不紊地进行。
2 建立和完善中小企业内部控制制度存在的问题和障碍
2.1 家族式的管理模式
我国相当数量的中小企业是带有血缘关系或家族关系的亲友独办或合办的形式，企业主大部分既是投资者，又是经营管理者，他们认为企业是自己的，自己可以说了算，自己想怎么做就怎么做。这类企业一般由企业领导人（董事长）一人说了算，俗称“一只笔”。大部分领导的随意性很强，有些企业也制定一些企业内控制度，但在权利过度集中的企业，长官意识往往超越制度，在这种情况下，企业发生差错、舞弊的可能性加大 使企业已经制定的内部控制制度无法有效落实，内部控制形同虚设。
2.2 组织结构简单,管理观念陈旧
一方面中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,规模较小,企业领导者集权、家族化管理现象严重,并对财务会计的理论缺乏应有的认识和研究,在组织体系上往往采用垂直管理模式,因此,管理结构简单、管理跨度小。管理幅度窄,内部控制机构、岗位设置、职责划分交叉现象严重等等；另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质不高,管理思想落后,观念陈旧,甚至有些企业根本没有把财务工作纳入企业管理的有效机制中,使财务控制失去了它在企业管理中应有的地位和作用,这些问题势必会不同程度地影响中小企业的持续经营和健康发展。
2.3 人员素质水平不高
中小型企业会计人员整体素质参差不齐，独立性差，会计监督功能很难起到作用，有的会计人员甚至在老板的示意下造假账、隐瞒收入、减少利润等，置国家会计法律法规、会计制度于不顾，这也造成了国家税收的损失。根本不重视会计核算工作，使企业会计核算流于形式或会计核算混乱。常常会导致一些管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵。
2.4 制度缺失、财务控制薄弱
中小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本收支审批制度等基本制度,总的来说残缺不全,或者虽有其中几项制度,但实际工作中也从未认真执行过,这样必然导致：(1)存货控制薄弱,造成资金呆滞,很多中小企业月末存货占用资金往往超过营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转不灵；(2)应收账款控制不严,造成资金回收困难；(3)对现金管理失控,造成资金闲置或不足,无法应付经营急需的资金,陷入了财务困难；(4)重钱不重物,资产损失浪费严重。[ABC论文坊]
很多中小企业没有制定任何文字，书面的财会制度，缺乏,会计核算规定、会计档案管理制度、费用报销制度、财务管理制度等。造成管理随意性强、缺乏管理的制度化、规范化和程序化。有的企业公司虽然已有一套管理制度，可是过于粗线条。执行不力，很多科目的设置不够合理、中小企业必须健全财会制度、建立会计管理系统和会计报告系统。加强其财会体系的系统性和可操作性。
3 建立和完善中小企业内部控制制度的对策
3.1 内部控制制度完善要考虑成本
对于中小型企业，因其规模小、人员少，建立、健全企业内控制度应紧扣其企业发展战略目标、企业规模、经营特点、选择关键控制点，在合理的成本内建立健全企业内部控制制度，并使其行之有效。
3.2 建立完善的内部控制制度
规章制度是从事财会工作的基本规范,主要应建立这几方面的制度：(1)不相容职务分离制度，要求中小企业按照不相容职务分离的原则,合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。(2)授权批准控制制度。（3）会计系统控制制度。
3.3 提高人员素质
人是财务会计工作的载体,企业内部会计工作本身就是人的活动,是由人来进行并受人的因素影响,并且与其他活动相比,人的作用更加明显,因此中小企业要改变原来面貌,提升财务控制水平,必须提升人的素质,改变传统观念,突破家族式的约束,充分引进各类人才,就成了目前中小企业当务之急的一项任务。中小企业也可通过对会计人员的继续教育,来提高其业务素质。只有这样,才能使财务会计工作走向规范化,才能提高财务管理层次和效率。
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参考文献：
[1] 闫培金, 王成. 企业财务内控精要[M].北京:中国经济出版社,2001.
[2] 罗贵梅. 浅谈树立现代财务管理工作新观念[J].上海会计,2003,(4).
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