谈会计师事务所社会责任

自20世纪八十年代始,“企业社会责任”作为一种社会运动首先在西方世界发起。作为一种国际社会普遍认同的先进理念,企业社会责任要求企业在创造利润、为股东利益负责的同时,还要对消费者、员工、社区、环境承担责任,这是全球化进程中任何企业都不可回避的历史使命。会计师事务所作为介于政府、企业、个人之间,以服务、沟通、监督、协调为主要职能的中介机构也应承担起相应的社会责任,这不仅是会计师事务所应承担的基本的“企业社会责任”,更是会计师事务所能够持续发展的内在要求。

一、会计师事务所社会责任的内容

本文认为,会计师事务所社会责任的内容和范围包括两个方面:一是在企业内部,应构造企业内部各个利益主体之间的和谐氛围;二是在企业外部,要主动承担对客户和对社会其他利益相关者的义务。具体来讲,包括以下几个方面:

(一)会计师事务所对股东的责任。在市场经济环境下,会计师事务所与股东的关系实质上是企业与投资者的关系,这是企业内部关系中最关键的部分。古典经济学理论指出,企业是股东的代理人,实现股东利益最大化是企业的首要责任。在谈到“当前”的投资者时,人们必须注意,伴随着市场经济的发展,投资方式越来越多元化,企业股东队伍越来越庞大,既有“大投资者”(包括资本家和法人机构),也有“小投资者”的“集体”,遍布社会的各个职业和领域。企业与股东的关系逐渐演变为企业与社会的关系,企业对股东的责任也具有了社会性。因此,会计师事务所对股东应有的义务可视为企业所承担的社会责任。具体表现在以下方面:

1、尊重股东权利。会计师事务所对股东最基本的责任是要遵守法律所规定的股东权利。法律的规定是每一个企业必定遵守的伦理底线,跨越了这个界限就构成了不道德的企业行为。企业违反法律规定而侵犯了股东的权益,就是对股东严重的不负责任。

2、确保股东的资金安全与收益。会计师事务所要对股东的资金安全和收益负主要责任。投资者将自己毕生的积蓄托付给了企业,就是希望通过企业的运营获得丰厚的回报,企业必须满足股东这个基本的要求。企业的管理者有义务通过加强企业管理,进行市场开发,使企业在获取盈利的同时,使企业为投资者带来利益,企业所从事的业务经营应该以能给股东带来利润为基本前提。

3、定期向股东公开企业信息。会计师事务所有责任向股东提供真实的经营和投资方面的信息,会计师事务所向股东公开信息的方式主要有财务报表、公司年会等。由此,投资者可以了解到公司的经营业绩、市盈率、资产收益率、资产负债率等经营状况。会计师事务所必须承诺公布的信息是真实的、可靠的,任何瞒报、谎报企业信息,欺骗股东的行为都是不道德的,企业对此要负道德和法律双重责任。

(二)会计师事务所对员工的责任。会计师事务所与员工之间具有经济关系、法律关系和道德关系。对员工的基本经济责任和法律责任是会计师事务所必须履行的基本责任。包括:保证员工的就业择业权、劳动保持权、休息休假权、安全卫生权、保险福利权和教育培训权等。道德责任规定的企业对员工的责任是抽象意义上的责任。员工中的骨干力量是注册会计师,注册会计师是指经过考试取得中华人民共和国注册会计师资格证书,并经注册,取得中华人民共和国注册会计师注册执业证书和执业印章,从事会计及相关业务活动的专业人员。会计师事务所实施对员工的社会责任应做到以下几点:

1、合法的工作时间和薪酬。会计师事务所应遵守法律及行业标准有关工作时间和工作报酬的规定。《会计师事务所服务收费管理办法》(发改价格[2010]196号)规定:会计师事务所服务收费实行政府指导价和市场调节价。审计服务可实行计件收费、计时收费或者计件与计时收费相结合的方式。实行政府指导价的具体收费项目、基准价及其上下浮动幅度,由各省、自治区、直辖市财政部门提出意见,报同级价格主管部门制定。制定审计服务收费标准,应当以审计服务的社会平均成本、法定税金和合理利润为基础,并考虑当地经济发展水平、社会承受能力和注册会计师行业的发展等因素确定。核定审计服务社会平均成本,应以《中国注册会计师执业准则》规定的必要执业程序为依据,并考虑执业责任风险和人员培训费用等因素。实行市场调节价的其他服务,应由会计师事务所根据服务成本和当地社会经济发展状况,自主制定不同服务的收费标准范围。具体收费标准由会计师事务所与委托人协商确定。确定收费标准时应考虑以下主要因素:耗费的工作时间; 业务的难易程度;委托人的承受能力;会计师事务所可能承担的风险和责任;会计师事务所的社会信誉。因此,会计师事务所应提高人力成本,满足员工的物质需求,提高工资、奖金额度,实行公正的差别奖励。

2、关注员工的职业发展,加强继续教育。会计师事务所要定期对员工特别是注册会计师进行继续教育和培训。随着现代科学技术日新月异地发展,注册会计师不能一劳永逸地停留在原有知识水平上,而要随着时代的进步不断更新知识、扩大其知识面,通过继续教育使注册会计师及时掌握与会计有关的政策、法律法规和标准规范,熟悉会计的新理论、新方法,适时更新业务知识,不断提高注册会计师业务素质和执业水平,以适应开展会计业务和会计事业发展的需要。因此,注册会计师每年都要接受一定学时的继续教育。
3、促使员工参与企业管理。员工在企业中应有参与企业管理的权利,对企业的重大经营决策、企业的未来发展等重大问题有发表建议的权利。会计师事务所应尊重员工民主管理企业的权利,重视员工的意见和要求,调动员工的劳动热情和工作积极性。会计师事务所高层管理阶层应制定公开透明、保证所有职工都能了解和实施的有关劳动条件的企业政策,要对此进行定期审核,指派专职的高层管理者代表负责,同时让非管理阶层选出自己的代表与其沟通,建立并维持适当的沟通机制。

(三)会计师事务所对客户的责任。《中国注册会计师职业道德基本准则》规定:注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下,竭诚为客户服务。注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益。除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。为了确保会计师事务所的服务质量,督促事务所及其注册会计师增强风险意识,提高执业质量,中国注册会计师协会印发了《会计师事务所执业质量检查制度》(会协[2009]46号)。因此,会计师事务所对客户的责任就是提供优质的会计服务产品。会计师事务所作为中介机构主要向客户提供审计、验资、管理咨询等会计服务产品。会计师事务所要完善服务体系,努力为社会提供优质的会计服务产品,在遵守各项法律法规的前提下最大限度地满足客户的需求,保护客户权益,妥善处理客户提出的投诉和建议,努力为客户创造更大的价值,取得客户的信赖和认同。

(四)会计师事务所对其他利益相关者的责任。除对以上利益相关者承担责任外,会计师事务所还肩负着对其他利益相关者的责任。

1、对政府的责任。会计师事务所对政府的责任表现在两个方面:一是会计师事务所应当遵守法律法规;二是依法诚信纳税。会计师事务所必须依法开展相关业务,全面履行委托合同约定的责任和义务。但在出现违规现象时,行政主管部门将根据情节给予必要的处罚。根据《注册会计师法》规定:注册会计师执行审计业务,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:委托人示意其作不实或者不当证明的;委托人故意不提供有关会计资料和文件的;因委托人有其他不合理要求,致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。注册会计师执行审计业务出具报告时,不得有下列行为:明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明;明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益,而予以隐瞒或者作不实的报告;明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明;明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容,而不予指明。会计师事务所违反上述规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。会计师事务所故意出具虚假的审计报告、验资报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、对竞争者的责任。会计师事务所之间的竞争是一种相互依存的关系,是一种良性竞争关系,双方都在为获得或维持自己的利益而相互较量。一个富有社会责任感的会计师事务所应当遵循公平竞争的原则,加强企业自律,在业务承揽、市场开拓过程中与竞争者进行公开、公平、公正的竞争,不参加低于取费标准项目的投标活动,不签订低于收费标准规定的委托合同,不以降低服务质量、减少服务内容等手段进行恶性竞争。要在整个行业中树立遵规守纪的模范典型,并形成文明竞争、服务水平竞争的有序市场体系。

3、对社区的责任。会计师事务所在发展与壮大过程中应注重对社会和经济福利的贡献,比如积极执行国家标准、向所在社区提供要素产品和相关服务、向社会开展慈善捐赠等。例如,2007年来自郑州、开封、洛阳等河南省18个地市的324家会计师事务所及其注册会计师、注册会计师协会向希望工程捐款40万元,用于援建河南省 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一所集校舍、桌椅、黑板、图书室、学生宿舍、体育设施、电脑教室为一体的希望小学——“方城县梁城希望小学”。又如,“5.12”汶川地震爆发后,为帮助灾区同胞早日渡过难关,重建家园,注册会计师行业在财政部以及各级财政部门的统一领导下,在各级协会的精心组织下,以高度的社会责任感和奉献精神,迅速开展赈灾募捐活动,全行业通过民政部、中国红十字会、中华慈善总会等各种途径,向地震灾区捐款累计3,700万元。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、结语br />
当前,我国经济与世界经济逐步融合,各项改革不断深化,资本市场不断发展,公司财务造假已经成了严重影响经济发展、社会诚信建设的“定时炸弹”。而会计师事务所作为社会监督体系的一支重要力量,肩负的责任也将越来越重大。面对日益复杂的经济环境,以及政府和社会公众的信赖与希望,注册会计师行业必须采取有效措施,切实履行好自己所肩负的社会责任。