加强施工企业现金流量管理的实践与探讨

自2008年国际金融危机以来，世界经济受到较大冲击，脆弱性、波动性将是世界经济未来一个较长时期的显著特征。国内铁路建设逐步放缓以及国家对房地产业、货币金融等领域实施持续的调控政策的影响渐显，建筑施工企业在营运资金、成本攀升、流动性紧缩等方面面临着极大挑战。当前企业融资变得越来越困难，融资成本也不断增加，资金压力日益增加。受其影响，如何管理现金流量、寻求额外现金资源就成为企业财务管理的热门话题。本文结合工作实践就建筑施工企业加强现金流量管理，有效管理营运资金、加快资金周转进行一些初步探讨。
　　一、现金流量与营运资金的关系
　　现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
　　简单地说，现金流量就是企业现金增加或减少的数量。假如我们把企业作为一个池子，而把现金比作水，那么，现金流入量就是流入这个池子的水，现金流出量就是流出这个池子的水，而现金净流量就是流入的水减去流出的水后池子里增加的水。
　　从资产负债表的角度看，现金流量的短期管理与营运资金有关，会计上将净营运资金定义为流动资产与流动负债之差，为可用来偿还支付义务的流动资产，减去支付义务的流动负债的差额。如果流动资产等于流动负债，则占用在流动资产上的资金是由流动负债融资；如果流动资产大于流动负债，则与此相对应的“净流动资产”要以长期负债或所有者权益的一定份额为其资金来源。净营运资金可以用来衡量一个企业的短期偿债能力，其金额越大，代表该企业对于支付义务的准备越充足，短期偿债能力越好。
　　但是需要指出的是，现金净流量并不完全等同于净营运资金。例如，企业发生采购业务，为一项存货的增加支付了相应的对价（支付现金）。由于现金和存货都是流动资产，因此这项业务并不影响净营运资金，但是在这种情况下，由于一项存货的增加，对应的企业持有的现金减少，却会引起企业现金流量的减少。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、施工企业加强现金流量管理的意义br />　　施工企业是从事建筑安装工程施工活动的盈利性经济组织，施工企业的经济活动从价值和资金运动的表现形式看，就是施工企业从筹集资金、投入施工生产到收回并实现价值增值的过程。现金流是企业生产经营的动力源头，但是长期以来，许多施工企业过于重视企业的盈利能力，注重对利润指标的分析，忽视了对现金流量的管理。

财务主管必须要清楚地认识到，会计上的利润不等同于现金流。在利润的计算过程中，选择不同的会计方法和会计假设，以及财务会计人员的职业判断能力的差异，都会对最终的会计利润产生不同的影响。可见，会计利润仅仅是一个账面数据，容易受人为因素的干扰与操纵。而现金流量则表现为企业实实在在的现金流入与流出，是企业现金收支的真实反映，具有客观公正性。
　　现金流影响企业的生存质量，企业的价值就在于其产生现金流量的能力。现金流就像企业的“血液”一样，只有让企业的“血液”顺畅循环，企业才能健康成长。从“巨人”到“顺驰”，再到“雷曼兄弟”，无数个中外失败的企业案例充分说明了现金流的重要性。
　　现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位，在判断企业的经济和财务状况时，现金流量通常更有用。海尔的第13条管理规则就是一句看似平淡无奇的话：现金流比利润更重要。
　　三、施工企业现金流管理的重点内容
　　现金流呈现的是一个动态的过程，因此，对于企业来说，总是不断有现金流入，同时又不断有现金流出，流入的数量可能大于流出的数量，也有可能小于流出的数量，而且现金流入和现金流出在时间上也不是相匹配的。如果企业的现金净流量为正数，则表示企业一定时期内现金流入数量大于现金流出数量，表明企业现金增加；如果企业的现金净流量为负数，则表示企业一定时期内的现金流入量小于现金流出量，表明企业现金减少。如果企业的现金流入量与现金流出量相等，则现金净流量为零，表示一定时期内企业的现金流动相对平衡。实际上，现金流动相对平衡的情况在企业中极少出现，而现金流动的不平衡性却经常发生。因此施工企业现金流量管理的出发点和目标就是要解决现金流量的良性循环和周转问题。
　　施工企业由于工程项目分散，管理的地域跨度大以及实行项目法管理和经营承包的体制模式，造成在资金管理上具有资金分散、结算成本高、资金整体效率低下、风险管理滞后的特点，因此加强现金流量管理是施工企业提升财务管理水平的重要手段。
　　施工企业实施有效地现金流量管理主要包括两个方面的内容，一是建立有效地资金管理机制；二是提高对现金流的预测能力。
　　(一)建立有效地资金管理机制
　　施工企业应改变过去高度分散化的运行结构带来的资金分散化结构模式，对资金收支业务实施集中管理，统一调配，企业的整个资金流动应处于公开、透明的环境，提高现金的可见度和控制力；
　　对施工项目应结合工程量、项目成本控制目标建立科学合理的资金使用计划，并逐步探索建立和实行收支预算制度；
　　充分利用企业经营中形成的商业信用关系，密切与业主以及供应商、分包商的合作，合理运用商业合同关系，优化收款和付款操作；
　　建立和维护良好的银企关系和银行信用，合理利用各类融资、结算工具，建立现金周转储备。
　　将现金流的管理与项目考核机制相结合，对施工项目的承包考核增加现金回收考核指标，尤其要考核项目利润的现金实现程度，使现金流的管理流程延伸至激励措施。
　　加强现金流的周期管理，定期评估施工企业的流动资金变化，监控财务运行状况，不断提高资金周转效率和使用效率