【摘要】本文就如何运用T型账户法编制现金流量表主表的操作程序和步骤进行归纳总结，以供广大财务人员学习与参考。
【关键词】 T型账户；现金流量表主表；操作程序
一、编表程序
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第一步：为所有的非现金项目开设T型账户，并过渡有关数据
对于利润表中的非现金项目，应将其发生额过渡到与发生时相同的方向。对于资产负债表中的非现金项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X＞0时，将其过渡到与该账户余额相同的方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反的方向。
第二步：开设现金及现金等价物T型账户，并过渡数据
1. 过渡差额（A）：
A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（现金等价物的期末余额－现金等价物的期初余额）
2. 如何过渡：
当A＞0时，应过渡到T型账户中的左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中的右上方。
第三步：编制综合调整分录
根据所给资料详细分析报表，寻找经济业务发生时的原会计分录，再根据原会计分录编制综合调整分录。在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡。然后，再把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外）。调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：（1）集中型调整分录；（2）假定型调整分录；（3）还原型调整分录；（4）分析型调整分录；（5）固定型调整分录。
编制综合调整分录的基本思路：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入和现金流出原因的。凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。一句话：“调整分录与原分录相同。”
在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去一些不涉及现金的调整分录，以减少编现金流量表的工作量。
第四步：根据调整分录登记T型账户，并核对
核对内容：每一T型账户借贷方发生额相抵后的差额，应当与T型账户中已过渡数据的方向相同，金额相等。
第五步：根据现金等价物T型账户编制正式的现金流量表
第六步：检查编表结果的正确性（利用公式）
现金及现金等价物净增加额=（货币资金期末数－货币资金期初数）＋（现金等价物期末数－现金等价物期初数）
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