零星工程项目内部会计控制系统设计

　一般情况下，零星工程是指日常维修工程和小型工程，其中，小型工程是指工程（作）量较小或造价较低的工程项目，主要包括建筑面积不足2 000平方米或造价低于50万元的工程。由于零星工程单个项目总价一般不大，但数量往往较多，在实施过程中特别容易产生“跑、冒、滴、漏”等现象，而完全按工程项目进行控制与管理，不仅不符合成本效益原则，而且也不符合工作实际。为堵塞漏洞，提高资金使用效益，利用内部会计控制措施，设计一套简洁实用的零星工程项目内部会计控制系统十分必要。
　　一、组织机构
　　一是设置零星工程业务管理部门，主管本单位零星工程事务，配备具有专业资格的工程专业技术人员，以及其他相关专业的技术人员。财会部门负责零星工程项目款项给付与竣工决算。二是设置决策机构，讨论并决议零星工程的相关事项。三是设置招投标机构，负责本单位招投标事务及其管理，该机构需配备具有专业技术资格的经济管理等人员。五是设置监督机构，负责监督本单位相关内部控制的有效实施，督查其效果并协调相关事宜等。该部门需配备具有相关专业技术且经验丰富的专业技术人员。六是指定单位分管业务领导专门负责。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、控制设计br />　　（一）编制预算。一般情况下，第四季度编制下年度财务收支预算，零星工程作为维护单位日常运行的重要事务，其支出是单位支出预算中的重要部分。
　　对总价多在20万元以上的新建的小型工程或规模较大的维修工程（如办公楼全面整修粉刷等）（以下简称A类零星工程）。相关业务部门应会同零星工程业务管理部门，提出可行性研究报告，并据此提出项目建议书。提交决策机构。获得批准，直接列入下年度支出预算。
　　对总价在2-0万元之间的零星工程（以下简称B类零星工程），零星工程业务管理部门应会同相关业务部门，或单独（其中，总价低于5万元者）提出预算支出申请。提交单位分管领导审签，批准后，列入下年度支出预算草案。
　　对总价在2万元以下的零星工程（以下简称C类零星工程），由相关业务部门提出维修申请，由零星工程业务管理部门依据本年度零星工程支出预算执行情况予以审批核准。一般情况下，在零星工程支出预算中，应有一笔机动的零星工程支出所需资金。
　　需要说明的是，B类零星工程支出预算，只是列入预算草案，经决策机构决策，有可能不被批准；C类零星工程维修申请也可能由于本年零星工程支出的机动资金不足而不被零星工程业务管理部门批准。年度预算之外的A类或B类零星工程，必须经决策机构批准方可实施。
　　（二）选择“乙方”。年度预算批准后，就可以作为预算年度支出的基本依据。零星工程的实施一般通过签订工程施工合同由施工方组织进行。签订施工合同必须选定施工方即合同“乙方”，乙方的选择将根据工程种类的不同采用不同方式进行。
　　A类零星工程，必须采用公开招标方式选择施工方。招标工作由招投标机构主持，相关专业部门和零星工程业务管理部门辅助，监督机构全程监督。在此需要说明的是，该类零星工程中的新建小型工程，在此步骤前，还应进行咨询招标，以确定工程量清单与控制价。
　　B类零星工程，为减少支出简便操作，可根据工程量情况选取公开招标或邀请招标方式选择施工方。招标工作由招投标机构主持，相关专业部门和零星工程业务管理部门辅助，监督机构全程监督。
　　C类零星工程，由于总价低、项目数量多，可采用议标方式选择施工方。招标工作由零星工程业务管理部门主持，相关专业部门辅助，招投标机构监督其程序的合法、合规性，监督机构抽检。
　　（三）控制过程。A类零星工程，可根据工程项目的专业技术难易程度、工程量的大小、零星工程业务管理部门的专业技术力量，选择监督方式，或工程监理单位监理，或本单位专业人员监督。若选择前者，应通过招标方式选择监理单位；选择后者，应成立临时的由多部门参与的且由专业人员主导的监督小组。B类零星工程，一般由零星工程业务管理部门和相关业务部门组成监督小组实施过程监督。C类零星工程，一般由零星工程业务管理部门或相关业务部门实施过程监督。监督机构应对各类零星工程的施工过程及监督过程实施不定期的抽检，确保各环节的控制措施得以有效落实。
　　（四）验收工程。A类零星工程。若属新建小型工程，应组织设计、监理等单位对施工方报送的竣工资料进行审核，且予以现场核对；若属维修工程，应组织相关业务部门（主要是使用部门）对施工方报送的完工资料进行审核并据实核查。B类零星工程，应由零星工程业务管理部门组织相关业务部门（主要是使用部门）对照该项零星工程的预算支出申请，审核施工方报送的完工资料并据实查验。C类零星工程，应由零星工程业务管理部门组织使用部门对照维修要求与施工方保证进行现场查验。监督机构应参与A类和B类零星工程竣（完）工验收，并不定期的参与C类零星工程完工验收（零星工程业务管理部门应通报月度工作计划与安排）。
　　（五）给付款项。
　　1.预付工程款。A类零星工程。应在合同中约定在竣工前预付工程款的方式与条件，但预付款累计不得超总价的75%。一般情况下，款项支付时必须以合法的专业发票为依据，按财务管理规定审批、报账、支取。B类和C类零星工程。一般情况下，不预付工程进度款，确属必要，则由零星工程业务管理部门工作人员出面按本单位借款要求办理借款手续。但预借金额不得超过该工程价款的20%。
　　2.结算工程款。A类零星工程。若属新建小型工程，竣工决算前应经社会中介机构（可在咨询招标环节一起选定）进行竣工决算审计，以最终确定工程总价款；若属维修工程，完工决算前应由单位监督机构进行审计，最终确定工程总价款。财会部门以审定后的工程总价款减除预付工程款后，由施工方开具合规的专业发票，按照财务管理制度审批、报账，并在减除未单独计量的水电费、暂扣5%质量保证金后办理支取手续。B类和C类零星工程。完工决算前应由单位监督机构进行审计，财会部门以审定后的工程总价款减除预借工程款后，由施工方开具合规的专业发票，按照财务管理制度审批、报账，并在减除未单独计量的水电费、暂扣5%质量保证金后办理支取手续。
　　（六）追究责任。监督机构按照职责权限，制定详细的监督细则，对零星工程实施全过程监督。对严格管理、成绩显著者予以表彰或奖励；对弄虚作假，内外勾结，造成直接经济损失或影响较坏者予以惩戒。奖惩措施要通过人事管理制度落实到位，使受奖者引以为荣，受惩者以之为戒，充分调动管理与控制参与者的积极性。J



【参考文献】
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