如果没有完善的内部控制制度的设计和运行,那么资金管理的一切先进的途径和思想都无法实现,应该说,内部控制制度是资金管理的重要保障。
1 胜利油田资金内部控制设计
1.1 货币资金管理 货币资金管理是指对库存现金、银行存款、支票、银行承兑汇票等票据的管理。胜利油田公司加强货币资金管理主要通过下列措施的实施:
1.1.1 货币资金的日常管理 ①公司及各二级单位/控股子公司要根据《现金管理暂行办法》的规定,结合本单位的实际情况,制定本单位现金开支范围,并报公司总会计师审批,公司及各二级单位/控股子公司不得超范围使用现金。②公司及各二级单位/控股子公司出纳人员做到现金日清月结,由管理(或登记)现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期和不定期地进行现金盘点(每月末必须进行),并将签字确认的盘点表报财务部门负责人。③公司及各二级单位/控股子公司财务部门每月要核对银行账户,编制银行存款余额调节表,核实未达账项并说明原因,并由不相容岗位人员稽核签字。
1.1.2 货币资金的余额控制 ①公司及各二级单位/控股子公司现金库存限额由银行核定,超过限额的现金必须当日送存银行,由财务部门负责人组织不定期抽查。②公司在外部金融机构开立的账户,必须实行限额管理,经总会计师审批后,确定账户限额,账户超过限额的资金上存财务公司。③集团公司财务计划部每年核定各直属企业货币资金余额控制规模,经财务计划部主任审批后下达,并按月考核。公司财务资产部要按照集团公司核定的指标,分解下达到下属单位,并按月对下属单位进行货币资金总量控制。
1.1.3 建立货币资金管理重大事项报告制度 ①公司负责人是企业货币资金管理 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一责任人,公司分管负责人、总会计师和财务资产部主任是货币资金管理的主要责任人。②公司发生的重大资金管理事项,包括发生或涉及重大诉讼和仲裁案件、在金融机构的存款和代保管的有价证券到期不能收回、银行账户被法院冻结、存款金融机构被关闭、有关人员涉嫌经济犯罪等,公司财务资产部必须于24小时内报告公司总会计师,同时于48小时内报告集团公司。
1.2 票据管理 各公司应当加强经营活动中与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并设登记簿进行记录;各公司应加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,应建立专门台账,由专人管理;对外销售产品原则上不收取商业承兑汇票。
1.3 银行账户管理 各公司应当严格按照支付结算办法等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。不准违反规定开立和使用银行账户;按照胜利油田公司资金集中管理的规定:①公司因业务需要,由财务资产部提出开/销户申请,经公司总会计师批准后,由财务资产部办理开/销户手续。②公司办理结算业务原则上应通过财务公司账户进行,财务公司账户不能满足需要的,经总会计师批准,可以在外部银行办理开户手续。③账户的类型、用途和限额必须符合国家有关部门的相关规定、不准出借本单位账户为外单位代收、代付款项。④公司二级单位/控股子公司一律在公司财务结算中心开立账户,原则上不得在其他外部金融机构开立账户。
1.4 印鉴管理 各公司应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由其本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴;按规定需要有关负责人签字的经济业务,必须严格履行签字手续,不得以加盖个人名章代替;各公司保管各种银行结算票据的人员,不得同时保管银行预留的财务专用章或个人名章。
1.5 授权控制 授权控制包括:公司负责人对建立健全和有效实施本公司货币资金内控制度以及保证货币资金的安全完整性负责;公司制定本单位的资金授权管理实施细则,规定货币资金授权审批程序等;审批人应当根据本单位资金授权管理实施细则的规定,在授权范围内履行其职责。因此,胜利油田的资金内控在这方面主要履行以下措施:①公司各业务部门根据需要编制年度资金收入预算、资金支出预算,经部门负责人审核签字后送公司财务资产部,局财务资产部对各部门资金收支预算进行审核和资金预算平衡。②公司财务资产部审核、分析、汇总各单位上报的年度资金预算和月度资金计划,在资金预算平衡的基础上编制公司年度资金预算、月度资金计划,经财务资产部主任签字后报公司总会计师。③公司总会计师审核批准公司月度资金计划。年度资金预算经公司负责人办公会初步审核通过后,由公司财务资产部上报集团公司。④集团公司财务计划部对年度资金预算统一平衡并报经集团公司总经理办公会审批后实施。未经集团公司批准,各单位不得自行安排和调整。⑤公司财务资产部对集团公司下达的年度资金预算进行分解,经公司总会计师批准后下达,并组织实施、监督、分析与考核。 1.6 岗位控制 ①公司及各二级单位/控股子公司必须明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,严格禁止由一人办理货币资金收支业务的全过程;②公司及各二级单位/控股子公司财务部门必须针对办理货币资金业务的不相容岗位建立轮岗制度和强制休假制度;③公司及各二级单位/控股子公司财务部门应定期和不定期组织检查,检查内容包括是否存在不相容职务混岗的现象、资金收支手续是否健全,是否存在越权审批行为、印章保管情况等。
1.7 监督检查 各公司应建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期进行检查。检查应注意以下事项:①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况,重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况;②货币资金授权审批的执行情况,重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况;③支付款项印章的保管情况,重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况;④票据保管情况,重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全等情况;⑤银行存款对账情况,重点检查核对银行账户和编制、审核银行存款余额调节表的及时性,银行存款账面余额与对账单余额的相符情况,以及长期未达账项清理情况;⑥对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应及时采取措施,加以纠正和完善。
2 小结
论文检测天使-学术行为不端检测免费软件http://www.jiancetianshi.com
综上所述,内部控制制度是资金管理的重要保障,为更好的实现货币资金控制,必须严格执行上述货币资金内部控制制度。
参考文献:
[1]袁林主编.资金控制与结算中心[M].杭州:浙江人民出版社.2001年.
[2]朱元午.企业集团财务理论探讨[M].沈阳:东北财经大学出版社.1999年.
相关文章：
英语教师如何帮助新生中英语弱势群体适应大学英语学习04-26
试论精用课前五分钟 发展学生英语口语能力04-26
把脉小学英语语音教学,提升英语教学质量04-26
如何让学生在英语课堂学习中感受成功04-26
引入竞争机制，提高学生的英语学习效率04-26
浅谈如何开展中学英语课外活动04-26