轻骑集团公司内部会计控制案例分析及启示

一、轻骑集团内部会计控制中存在的问题

（一）内部会计控制机制无法适应企业的快速发展。企业处在经常变化的环境之中，为了生存和保持竞争能力，势必要经常调整经营策略，或增设分支机构，或增加新的生产线，这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。此时，集团内部会计控制已不能适应集团的巨大变化，控制能力极端弱化。

（二）法人治理结构不规范。早期轻骑集团董事长、总经理由一人担任，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由董事长决定，监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计受总经理的直接领导，在组织上、经济上都依赖于董事长，这显然不符合监督者与被监督者分离的原则。

（三）内部会计控制制度不能有效地解决合伙舞弊的问题。内部会计控制制度有效运行的前提是岗位和人员相互之间的牵制和监督。如果不相容岗位的工作人员相互合伙串通，那么再好的内部会计控制制度也会失效。

（四）企业文化和员工素质、特别是财务管理人员的素质无法与内部会计制度相匹配。执行内部会计控制制度的人员素质不适应岗位要求、法制观念淡薄，管理当局滥用职权以及高级管理人员越权管理，是导致许多重大舞弊发生的一个重要因素。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、加强企业内部会计控制的建议br />
（一）人员选用是内部会计控制制度有效运行的基础。这里包括企业高级管理人员和财务会计人员。有些企业的高级管理人员仍有着浓厚的政治色彩，这样不利于政府对企业高级管理人员进行监督。企业应该建立健全内部会计控制制度，明确管理当局的法律责任，以防范管理当局滥用职权、越权管理。另外，财务会计人员的业务素质、职业道德、法制观念、协调能力影响着内部会计控制的有效运行，企业选用财务会计人员时要慎重考虑其各方面素质。这是保证内部会计控制有效运行的首要条件。

（二）建立健全内部会计控制体系。会计控制制度实物规范体系主要包括：货币资金控制规范、固定资产控制规范、工程项目控制规范、存货控制规范；过程性控制规范包括：采购与付款控制规范、销售与收款控制规范、成本费用控制规范、筹资控制规范、担保控制规范、对外投资控制规范等。企业应该按照有关规定，并结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内部会计控制制度，以达到会计控制的目的。制度又可根据涵盖的内容，细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的内部会计控制制度体系。例如货币资金控制制度，涵盖了现金、银行存款、其他货币资金等内容，涉及到货币资金的收支保管、授权审批以及不相容岗位相互分离、制约等环节；销售与收款控制制度，包括销售商品（或劳务）的定价原则、信用批准及条件、收款结算方式以及应收账款的管理等。值得注意的是，各项控制制度之间要相互衔接，口径一致，避免出现相互矛盾的现象。这是内部会计控制有效运行的根本条件。

（三）内部会计控制的运行过程应考虑的问题。我们应该认识到内部会计控制是由多个因素组成的、相互关联的动态系统。它包括不同环节之间持续不断的信息流和资金流，且每个环节都执行不同的程序，并且与其他环节相互作用、相互影响。信息交流渠道是否畅通，直接影响内部会计控制动态过程的实现，在企业的实践中，最有效的解决方法就是促使信息沟通的制度化，形成一种约束机制，使各部门在明确各自职责的同时，从整体上实现内部会计控制的目标。企业在内部会计控制过程中，应尽量做到事前和事中控制，及早发现和识别风险，将其消灭在萌芽状态。

（四）加强对会计内部控制的宣传和教育工作。要将内部会计控制的意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使内部会计控制意识深入人心。同时强调全员参与，使企业每个员工都了解内部会计控制的基本原理和积极作用，增强员工的诚实性和道德观，使强化内部会计控制成为企业内部的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好氛围，使其成为企业的一种文化。