运用税收政策促进高新技术产业发展

—、我国对高新科技企业税收优惠政策

高新技术产业和企业的技术创新改造将成为未来税收的重要来源是经济发展趋势的必然，但高新技术产业的发展与形成并不是容易的。科学技术是 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一生产力，但科学技术和科技优势不会自然而然的转化成市场所需要的而且有竞争力的优势产品。高科技产业是会有高回报的，但也是个高投入， 高风险的产业。特别是在我国这样一个基础工业落后，经济基础薄弱，市场经济发育不全，又刚刚加入 #$%的情况和形势下， 其形成更是艰难。在财政上除了国家建立风险投资支持外，还应按照税收财政的经济原则中的培植税源， 保护税本原则， 在税法允许的范围内予以最大限度的从区域经济的长远利益出发，创造宽松的税收环境， 吸引高新技术企业落户， 扶持已有的高新技术产业发展壮大。只有高新技术企业增多了， 产业壮大了， 税源才能充裕。&’() 年前后， 一些知识， 技术密集的大中城市和沿海地区相继建立了高新技术产业园区。&’’& 年国务院首批批准了 "* 个国家高新技术产业开发区。我国政府为鼓励高新技术产业开发区的发展及科技进步陆续出台了一些税收优惠政策。+& , 现行政策规定，对直接用于科学研究，科学试验的进口仪器， 设备免征增值税， 关税。对开发生产软件企业的软件产品按 *-征收增值税。+" ,对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。+! , 首先， 经国务院批准的高新技术产业开发区的企业，经有关部门认定为高新技术企业的， 可减按 &.-的税率征收所得税。 经国务院批准的高新技术产业开发区新办的高新技术企业，自投产之日起免征所得税两年。第二， 对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征所得税。第三， 对新办的独立核算的从事咨询业 +包括科技，法律，会计，审计， 税务等咨询业,， 信息， 技术服务业的企业或经营单位， 自开业之日起， 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一年到第二年免征所得税。信息业主要包括以下行业；统计信息，科技信息，经济信息的收集，传播和处理服务；广告业；计算机应用服务，包括软件开发， 数据处理， 数据库服务和计算机的修理， 维护。第四， 企事业单位进行的技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在 !% 万元以下的，暂免征收企业所得税。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、目前税收政策与高新技术产业发展的一些不适应之处br />
+& , 有关高新技术产业的税法体系不够完善和健全 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一、科技税收政策的法律层次低， 而且相互之间衔接较差， 影响了其作用的发挥。在我国现行的税法体系中，以国家正式法律规定的寥寥无几，工商税收制度大多还停留在暂行条例、 暂行规定、 通知等行政法规和部门规章的层面上。因此法律层次较低， 缺乏应有的权威性、 严谨性和稳定性， 在适用效力方面也存在其局限性。涉及有关科技税收优惠方面的政策，也多数是以决定、办法、通知、函等行政法规和部门规章的形式出现，因而不可避免的存在着上述的通病。突出表现在科技税收法规之间的衔接性较差，有关法规的随意性强， 透明度低， 前后规定之间缺乏有效的协调，这种状况造成相关经济主体的权利经常处于不稳定的状态之中，使其获得和享受科技税收优惠的成本增加，从而在一定程度上抵消了科技税收优惠作用的有效发挥。第
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、目前税收立法方面的单一立法体制，难以适应市场经济和地方科技事业发展的客观要求。虽然我国宪法中规定中央与地方均具有立法权， 但是表现在税收立法方面， 却一直实行单一的立法体制。立法权集中在中央政府论文格式，地方政府在发展地方经济方面缺少税收的调控能力。纷纷采取针对性的财政办法，对需要支持的项目实行税收先征后返、 列收列支、 专项返回或给予财政补贴等形式替代税收优惠政策。自行制定的“土政策” 虽然对消除现行税制中抑制投资与创新的弊端起到了一定的作用，但是其缺陷也是显而易见的；一是政策设计带有强烈的地区性色彩，各地区的口径不一致， 很容易引发地区性的不平衡， 甚至造成财政性优惠政策的形成。二是“先征后返”优惠政策的实施需要经过科委、 纪委、 财政、 国税、 地税五个部门的联合认定与审批，环节多，手续繁琐，时间长，成本高，从而造成政策的优惠效率低下。"# $ 科技税收制度与高新技术产业的发展过程不相适应现行的科技税收政策不适应高新技术企业不同发展阶段的要求，无法充分调动企业开展技术创新的积极性。科研开发与科技进步是一项涉及面很广， 系统性很强的工作。与之相关的税收制度和税收政策，也应当从系统论的角度加以思考。企业创新是一个完整的过程， 在发明、 开发、 设计、 产业化、产品化直至商品化的诸多环节中，我国当前的科技税收政策并不利于推动技术创新，存在一定程度的片面性，难以发挥税收在促进科技进步或成果研究开发与转化上的整体政策效应。例如，科研开发的具体实践证明，其在实验室与中间放大实验阶段的风险较大，而收益很少或根本没有收益， 应成为政策扶持的重点。但我国现行的科技税收政策却恰恰未能考虑和顾及这个问题，只是在科技成果的产业化阶段有所体现。其实施的结果，往往是使那些已经具备较强科技实力的高新技术企业以及有成果转化为收入的单位成为最大的受益者；而对于那些技术陈旧、亟待更新改造以及正在进行研究开发与成果转化阶段的企业， 却缺少应有的税收激励措施。"! $ 科技税收制度本身的一些内容规定与高新技术产业的发展不够协调与适应 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一、现行“生产型”增值税制在鼓励科技进步方面存在着明显的制约因素。高新技术企业一般拥有较高价值的精良设备和无形资产，其资本的有机构成相对较高，而购入的原材料等产品成本的比重则相对较小。由于企业购进的固定资产不能抵扣进项税款，导致了企业的实际税收负担加重，妨碍了企业技术设备的更新。同时， 现代科技企业的科研与开发投入的增量较大， 购入的专利权、 非专利技术等无形资产和研究开发费、 技术转让费、 特许权使用费以及科技咨询费等各类间接费用不断上升，这些无形资产与技术开发过程中的智力投入，则由于现行增值税的征收范围没有囊括所有行业，相关费用支出不能取得增值税专用发票，造成这一部分税款不能进行抵扣，影响了企业对新技术的开发和引进。第
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、现行所得税之中的有关科技税收优惠政策不利于高新技术企业的全面发展， 突出表现在三个方面： 一是科技税收的优惠对象缺乏针对性，科技税收优惠只针对科研单位与科研成果，而非针对具体的科技研究开发活动及其项目，这一做法使得政策的受惠对象仅限于那些已经和能够获得技术开发收益的企业和单位，而对那些亟需进行技术改造的企业和正在进行中的研究开发活动缺之应有的鼓励措施，对于促进老工业基地的技术改造、产业升级与结构调整产生了一定的负面效应。二是科技税收的优惠方式较为单调，往往局限于税率式优惠方式和税额的定期减免，侧重对事后的利益让渡，而对于发达国家普遍采用的加速折旧、投资减免、税收信贷、技术开发基金等手段和措施运用的较少，容易导致政府财政收入绝对额的减少，政策的实施受财政压力的影响较为明显。三是过分注重区域性的税收优惠政策，忽视了对产业税收优惠政策的运用。现行所得税方面的优惠政策主要集中在经济技术开发区与高新技术开发区内，这种状况对开发区外的企业形成了税收歧视，不利于高新技术企业的发展、创新与突破。同时，这一做法难以适应国家产业政策的要求， 有悖于税收的公平原则， 弱化了税收政策在促进科技进步方面作用的发挥。

三、运用税收政策促进高新技术发展

%、税收优惠政策也应落实在投资环节。从税收优惠政策来说， 应鼓励高新技术企业以不断加大投入为中心，实现投入—产出的高效率。对高新技术的转让方进行鼓励的同时，对技术成果的采用者也应同时鼓励，使科技成果尽快产业化，才能为社会带来可观的效益。如对科技成果转让， 可按照成果的级次 "国家级、省级、地市级$，像转让方一样，给予一定的不同级次的减免营业税的优惠，并从受让方的经营收入中抵免，包括固定资产投资时所含的税款给予增值税进项税款的抵扣等，使之促进高新技术的投资流向和科研成果的商品化。#、企业所得税的优惠政策可从有所得的年度开始。由于企业所得税的特征是有所得才有税，才能谈得上是“所得税减免” 。针对高新技术具有的时效性来说，为帮助企业消除“心理”压力， 减少风险， 就应把所得税的政策落在实处， 把所得税优惠定位在“获利年度” ， 这是非常重要的。!、税收优惠政策加强向产业政策为导向的倾斜。税收优惠政策在于鼓励发展，故应从区域优惠为主转向以产业和区域相结合为主。在对待不同的产业上， 根据国家的需求， 实施产业不平衡增产、 增长策略， 将投资重点引向国家急需发展的产业上，如高新技术知识经济产业、能源交通基础产业、生态环保产业、资源综合利用产业等。&、注意高新技术对企业投入的时效性。科技成果的时效性较强， 往往通过高科技的研制、开发、转化的手段，“出生” 得快， 但 “衰退” 得也快。故科研成果具有三种时效性：一是在研制期能否及时论文格式投入研制经费；二是研制成功后转化为产品时需要的生产设备；三是高科技产品转化为商品后在市场的寿命周期。可按行业根据不同的时期给予不同的优惠政策。’、税收优惠政策要加大对高技术人才的鼓励。在引进人才方面， 可考虑对高技术人才按现在软件设计人员的工资据实在税前列支的政策实行。在实际使用人才中，个人所得税优惠不应仅对“有政府津贴的离、 退休专家” ，而应扩大到国家级、 省"自治区$级， 按各个不同的级别给予不同的个人所得税优惠政策，或者在个人所得税的起征点上适当提高，或者对高技术人才的股息、 分红、 派认股权等单项行为免征个人所得税，这样还可以吸引高技术人才中的社会闲散资金流向高技术企业，能部分解决高技术企业的资金紧缺的问题。