浅谈企业资金管理内部控制风险及其处理

摘要：资金管理是企业内部控制系统的一个重要组成部分，是财务管理的核心。资金的使用与管理直接影响企业流动资金的周转和企业的经营活动，是企业生存与发展的基础。因此，必须建立健全资金的内部控制制度，加强企业资金的管理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，提高资金的使用效率。本文首先分析了资金管理工作中存在的重要风险点，然后介绍了资金内部控制的方法，最后探讨了企业资金管理内部控制的实施跟进以及笔者自己的一些管理经验和体会。
关键词：资金管理 风险 内部控制 经验 体会

一、资金管理工作存在的重要风险点
货币资金涉及面广、流动性强，同时控制风险高。企业在货币资金管理方面出现或可能存在的重大控制风险主要集中在以下几方面：
（一）现金和账户管理：出纳提现过程中发生现金丢失或被盗；现金差异分析及调整入账不准确；未经授权开（销）户，影响资金完整性和真实性；未及时准确编制银行存款余额调节表。
（二）资金筹措：借款合同内容不符合银行贷款总合同或超过银行贷款总合同授信额度，借款台账记录不及时、不准确；还款凭单及付款申请单编制错误，应付利息计提不及时、不正确；开具无购销合同或超出支付能力的商业承兑汇票。
（三）营业收款：营业日报表、实收金额、发票金额之间不符；金融机构代收款与实收金额不符；营业款缴存不及时。
（四）存在大量往来款项：各类应收、应付款项结算不及时，时间跨度长导致清理困难，长期挂账的员工借款无法收回或未及时报销，存在坏账风险。
上述问题出现原因主要在于企业内部会计控制制度还不够严密和完善，留有控制“真空”，此外，企业员工的整体综合素质以及工作责任心等方面也是重要影响因素。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、资金内部控制方法br />要解决企业在货币资金内控管理方面存在的控制风险问题，首先应从制度上完善各单位的内部会计控制，特别要细化货币资金的内部控制制度，规范并完善各单位员工的工作程序和行为；规范各单位财务人员的工作程序和行为。针对上述各项问题制定的具体控制措施如下：
（一）建立和完善货币资金管理控制制度
要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计内控制度，避免会计内控制度与实际应用相脱节，包括《企业现金流预算管理办法》、《企业银行账户管理办法》、《营业款管理办法》、《审批付款流程、权限管理办法》、《资金缴拨管理办法》等等与资金管理相关的制度。在执行过程中，应针对易发生问题和可能出现问题的环节，重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为，保护资金安全，提高资金使用率。
⒈建立定期盘点、定期对账和及时报告制度：应定期对库存现金进行盘点、入账；对各银行账户逐户进行结存余额核对，并附有完整的银行存款核对单及余额调节表报告；对已发生的货币资金短缺或损失（被盗、被骗等），要于编制年度会计报表时提供有关报告，并将预计损失列入当期损益。
⒉明确岗位职责权限。在设置岗位时必须分离不相容职务，实行内部牵制。凡涉及款项的收付、结算和登记的任何一项工作，都必须由两人或两人以上分工办理。做到收银和稽核相分离，会计和出纳相分离，保管和出纳相分离，采购和出纳相分离，计算机系统维护和日常操作管理相分离等等。
⒊建立完整严密的授权审批制度，体现“有效控制，责权对应，相互牵制，在可控的范围内适当放权”的内控管理思路，对所有经济事项按照性质和金额设立不同的审批、付款流程。
⒋加强开销户审批：资金管理人员依据企业资金管理办法结合申请市分的实际情况审批地市提交的开（销）户申请，审核开设（注销）的账户事由和性质是否符合公司规定和需要，并将所有审核通过开设的账户纳入统一管理。
⒌实行岗位轮换制。进行岗位轮换可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差错。实行岗位轮换制，还能挖掘员工的潜力，培养员工具备较全面的业务能力，成为复合型人才。
⒍加强会计电算化操作控制。会计电算化技术避免和消除了因手工操作引起的会计信息人为差异，提高了工作效率，但电脑中的原始数据是由人工进行审核和输入，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会以错误的原始数据为基础进行各种计算工作。因此，我们应加强电算化操作审核和控制，必须严格设置操作人员及其权限，以保证电脑系统财务数据的安全。
（二）确保借款合同符合银行贷款总合同并经过适当的审批，同时确保台账记录信息准确完整
财务部经理审核借款合同的金额是否满足业务需求，合同条款是否与银行贷款总合同一致，审核无误后送公司领导。公司领导审阅借款合同条款是否合理，审核同意并在合同上签字，加盖公章。出纳及时从银行取得银行回单，并根据台账记录，检查回单是否完整，并在发生借款当月月末前交资金主管，下月初进行银行对账。
（三）建立有效的财务稽核对账制度
业务的各个环节由多人控制，通过核对办法，保证账证相符、账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人员要按营业销售日报对营业款收款和缴存进行审核；同时审查营业前台收款单据是否连号使用，金额是否正确，有无错记和漏登；压价、打折或作废是否经有关授权人员签字确认等。要重视事后财务监督检查，即对各个岗位，各项业务进行日常性和周期性的检查，对各单位现金、银行存款的控制，票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督，以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。
（四）建立往来账定期核对制度，对各类应收、应付款项进行清理并及时收回或支付
应定期与营业部门共同核对应收账款余额，应保证财务的应收账款与营业部门的客户欠费明细账总额一致；每月末根据应收应付款明细账，做好结余详情表，列出往来款清单，敦促相关部门及时进行催缴或安排支付；对员工借款清单进行账龄分析，看是否有员工未及时还款，对长期未还的借款向借款人催收，并在结余详情表登记催收记录；每季未出具员工借款余额确认表，由借款人员签字确认借款余额，在年末前要求及时报销，对于未按期报销者，从其应发工资薪金中扣款。

三、企业资金管理内部控制实施跟进
在流程实施过程中，企业内控管理部门应向各单位明确各项业务操作必须按流程进行，流程执行人员必须对流程有深入的理解，风险点控制责任明确即控制原则明确，控制人明确，要让广大员工和各单位深刻认识到资金安全管理的重要性，从而提高资金风险控制水平，保证企业资金运转安全流畅，达到有效提高资金使用效率的资金管理目标。企业内控制度建设是一个渐进的过程，应当在实际工作中不断加以改进和完善。为保证资金安全和落实管理效果，企业应当定期组织对制度执行效果的评估，组织所有涉及流程的人员，逐一查看流程步骤，风险点设置，风险控制措施的设计是否符合本企业实际情况，如不一致，立即予以调整或修正。

四、相关管理经验和体会
（一）加强企业资金管理，应该建立和完善事前防范、事中控制和事后监督三个环节的内部控制体系。
（二）加强财会人员的素质教育，注重财会人员综合素质（包括职业道德和业务素质）的提高，减少因业务水平不够造成的人为差错和损失，保证会计信息的准确，确保各单位会计工作的质量。
（三）建立合理有效的考核激励机制。在资金内部控制方面着重考核财会人员的操作程序是否合乎标准，控制是否严密，对管理活动是否发挥出应有的作用。

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