摘要：煤炭企业全面预算是煤炭企业根据事业发展计划和任务编制的年度财务计划，它反映了煤炭企业计划和工作任务的规模和方向，是煤炭企业控制支出的工具。文章分析了目前煤炭企业在实施全面预算管理的内涵并对如何加强煤炭企业全面预算管理进行了思考，提出一些粗浅的看法。
关键词：煤炭企业；全面预算管理；预算编制；考核
在我国2002年4月10日财政部印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》后，许多企业相继推行了全面预算管理，并取得巨大经济效益。部分煤炭企业也逐步推广实施全面预算管理。全面预算管理是规范财务管理的重要手段，对于合理配置企业资源，厉行节约，降低成本，提高经费使用效益，提升企业管理水平将发挥重要作用。但由于诸多因素的影响，在推行全面预算管理过程中仍存在着一些不容忽视的问题。为此本文从煤炭企业全面预算管理的内涵出发，对如何强化煤炭企业全面预算管理做如下探析。
1 煤炭企业全面预算管理的内涵
1.1 煤炭企业全面预算的概念
我国大多数大型煤炭集团企业都是在原矿务局基础上改制而来，下属单位包括生产矿井、工程处及生产企业等众多单位。其传统经营管理模式主要分为两类，(1)为成本中心管理模式，下属各单位为成本中心，以成本为考核重点；(2)为利润中心管理模式，下属各单位为利润中心，以利润和现金流为考核重点。煤炭企业全面预算是指煤炭企业根据发展计划和任务编制的年度总体收支计划，对计划年度内煤炭企业收支规模、结构和资金渠道所作的预测，是计划年度内煤炭企业各项发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映
1.2 煤炭全面预算管理的作用
首先，预算管理使煤炭企业总体发展战略和煤炭企业年度发展计划具体化；其次预算管理能够促进医煤炭企业各部门之间的合作与交流。预算编制加强了各部门之间的沟通和了解，预算目标使每个部门都清楚认识到企业的总目标和各自的任务，更便于分工协作；第三，预算管理有助于煤炭企业管理者进行绩效评价。科学的预算目标值可以成为煤炭企业与部门绩效考核指标的比较标杆；第四，预算管理能够起到收人提升与成本节约的功效。当煤炭企业的收入、成本费用水平偏离预算指标时，可以及时分析原因，进而采取必要的改进措施；第五，预算管理能起到激励员工、增强凝聚力的作用。
2 煤炭企业开展全面预算管理的措施
1.1 强化全面预算管理意识
煤炭企业的全面预算管理是一个综合性预算体系，涉及企业各部门。这就要求企业的领导层必须树立推行全面预算管理的决心和信心，并用信念影响员工的态度和行为，鼓舞员工为完成预算管理目标而创造性地开展工作。从而在领导推动的基础上，实行全员预算管理，增强员工执行预算的自觉性和积极性，将企业的总体目标通过预算管理层层分解，落实到每个员工的岗位责任指标中。只有全体员工从内心接受了预算管理目标，充分认识到自身工作对于实现总体目标的意义，才能不折不扣地执行预算，才能创造性地完成预算目标任务。
2.2 灵活运用各种预算编制方法
预算编制方法分为固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等。(1)固定预算是指预算年度开始前，对相关计划已经确定的业务采用这种方法，如业务支出中的人员费用及公用支出中的水电消耗等。(2)弹性预算是指编制预算时根据企业资产、人员及相关业务的变化而对相关收入和支出进行测算的方法。(3)滚动预算是指每过一个月份或季度，立即根据前一个月份或季度的预算执行情况对以后月份或季度进行修订，并增加一个月份或季度的预算，如此以逐期向后滚动、连续不断的预算形式来安排规划企业未来的业务活动。(4)零基预算这种方法不考虑当年的经济状况，完全按照新的市场条件对全部收支项目分析、评价、确定，以减少主观臆断。在预算编制中，煤炭企业的所有部门都要参与到编制预算中来，根据每个部门不同业务特征、工作任务、收支状况等因素综合考虑，确定次年的工作目标和实施细则，从而确定预算编制方法。
2.3 建立三级预算管理组织体系
在三级预算管理体系中，要以财务收支预算为主，将全院所有生产矿井和工程处都纳入企业的全面预算。确定由企业董事会及相关部门主任组成的全面预算管理委员会为一级预算管理部门，归口职能单位为二级预算管理部门，生产矿井和工程处为三级预算管理部门。(1)全面预算管理委员会负责设定和批准企业及主要部门的预算目标，解决预算编制过程中可能出现的冲突和分歧，监控预算的实施并在预算期末评价经营效果，并审批预算期内对预算的重大调整。(2) 归口职能单位-财务处为预算专职部门，并直接隶属于企业全面预算管理委员会，是一级预算的执行部门。财务部设立预算专管员，审核各项支出，对预算外的资金使用，须经企业领导审批后支付，以确保预算机制的有效运行。(3) 生产矿井和工程处职能单位的职责是按照企业预算编制的基本要求和方法，协助基础预算单位编制预算方案，并定期与一级预算执行部门和基础预算单位核对预算的执行情况，协助各级预算部门制订改进方案。这样更加明确了费用的归属，真正做到对基层矿井的成本控制。
2.4 优化资金预算管理
煤炭企业的预算管理应以资金预算为重，资金预算是对预算年度的财务结构、财务杠杆的运用、资金筹措及经营资金、偿债资金的运作进行的设计及运筹。以现金流的资金管理作为全面预算管理的核心，是当前经营管理所决定的和今后经营者应重视的。企业的经营管理离不开充足的资金流，只有收入按时足额到位，才能保证预算的支出实施。实行全面预算管理，将使企业集团的资金流，有序、有目的、有计划的流动，提高资金使用效果及企业经营质量。通过现金流量预算，使企业掌握现金流动信息，平衡资金余缺，提高资金利用率，降低债务及资产负债率。大力推行资金收支两条线，实行资金收支两条线是实施资金预算乃至全面预算管理的强有力的保证手段，收-必须使收入汇集，确保资金的集中和使用效率；支-通过全面预算管理，实现对资金的统筹安排和有效监控，实现对成本费用支出的有效控制，实现对成员单位的实际控制力。
2.5 完善预算考评机制
完善的预算考评机制包括两方面，一方面预算委员会要及时地从预算执行的正负差异中分析出主观因素和客观因素，适时提出纠正预算偏差的对策，必要时可调整个别期间的预算方案；另一方面要对预算项目的社会效益、经济效益、技术指标等方面进行考核与评估，从中找出差距，总结经验，提高预算管理水平，同时也对今后的预算项目的申报审批提供依据。预算考核时，指标和定额的细化有助于预算执行结果的考核和对员工的激励。为此建议各级预算管理委员会定期召开预算执行分析考核会议，将预算管理与激励机制相结合，对完成指标的给予奖励，没有完成指标的给予惩罚，保证企业预算目标得以实现。
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总之，面对激烈竞争的能源市场，在标准经费有限的前提下，向管理要效益是煤炭生存和发展的立足点。实行科学的、全面的预算管理对提高煤炭经营管理水平，提高竞争力具有积极作用，也是现代煤炭企业集团财务管理需要解决的一个重要课题。
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