关于地勘单位集团化财务管理模式的探索——以中国煤炭

一、地勘单位构建新财务管理模式的动因
　　（一）地勘单位转制的要求
　　1．地勘单位转型原因
　　地勘单位转型的主要原因在于其自身的“四化”要求：财务信息化，会计基础工作规范化，预算管理统一化，资金、人员管理统一化。
　　2．地勘单位转型对财务管理模式的要求
　　地勘局自成立以来，一直为事业单位，靠事业经费来完成计划任务。随着国家经济的发展，从2001年开始实施企业化管理，并于2003年划归国务院国资委直接管理。目前，地勘局仍处于从事业单位向企业转型的阶段。在企业转制的时期，企业已不能继续之前的靠上拨经费来维持运转的情况，必须自负盈亏，进行企业化的经营。所以，地勘单位在进行企业化经营的同时，必须建立一套与之相符的财务管理模式。
　　（二）地勘单位所处环境变化的要求
　　1．宏观环境变化
　　任何单位的发展都依赖于所处的环境，企业战略方向、管理方式、组织设置都要随着企业内外环境的变化进行调整，地勘单位作为事业单位转制的典型代表，更是面临着复杂的环境变化。当前地勘单位面临的外部环境变化包括，社会环境的变化和国家政策环境的变化。
　　社会环境变化突出表现在：（1）经济全球化。经济全球化使国际竞争更现实地摆在眼前，企业面临前所未有的市场发展空间也面临着巨大的挑战，地勘单位刚刚从事业单位转型出来即要马上面对来自全球经济压力的挑战。（2）信息化技术空前发展。信息化技术的发展，使地勘单位面临的竞争愈来愈激烈，相关信息的获取速度和准确性对企业建立并保持自己的竞争优势至关重要。（3）市场化。随着中国经济的发展，企业面临的环境越来越趋向于市场化。
　　政策环境的变化主要体现为国家越来越重视财务对企业监管的重要作用。
　　2．微观环境变化
　　微观环境，即企业内部环境。其中，企业内部的财务管理环境变化包括，财务管理职能的转变以及财务职能效率的提高，具体情况如下。
　　（1）企业财务管理目标转变。随着经济的发展，企业的资本结构发生了变化，企业的所有者权益不仅归属股东，而且也归属各相关利益主体，企业要兼顾和均衡各利益相关者的要求。现代企业制度下的财务管理是以核心竞争力为导向的管理，它主要关心的不仅是提高效率、降低成本，更着重于提高企业核心竞争力，加强筹资、投资、运用与分配，从而实现企业的可持续发展。
　　（2）财务职能效率提高。信息技术的发展也为财务职能效率的提高提供了技术保障，企业的财务活动要深入地参与到决策中，必须从单位总体的经营战略出发，通过财务资源规模、期限、成本与结构的合理安排不断提高资本的运转效率，为单位整体目标的达成提供持续性、优良的财务环境作保障。伴随“Sun Fast信息门户系统”的上马、“ERP-U8”的运用以及Hyperion Planning预算系统的全面上线，地勘单位的财务职能效率有了极大的提高。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、地勘单位新型财务管理模式构建过程br />　　（一）基于“3U2C1E”的财务管理模式的内涵
　　在基于“3U2C1E”的财务管理新模式的构建中，地勘单位充分考虑自身条件与外部要求，以信息化作为推动新型财务管理模式构建的基础一环。在合理利用财务管理信息化这一平台的基础上，稳步推进会计基础工作规范化、预算管理统一化、人员和资金管理统一化等工作的进行。见表1。
　　1．3U即统一核算业务、统一财务制度、统一预算管理
　　统一核算业务是在地勘集团内部建立统一的会计核算基础资料、会计科目，会计报表样式，统一主要产品成本费用的核算方法等。
　　统一财务制度是为了加强企业集团的战略协同，保证企业集团整体的有序进行，规范所属企业的经营行为、比较其经营成果，降低企业集团的经营风险和财务风险。制定统一的企业集团财务管理制度，可以大大提高省级、总局层面财务数据汇总分析的速度与效率，降低集团单位内部的沟通成本。
　　统一预算管理是集团财务管理的重要方面。总部在预算管理方面的集中主要体现在：规划和建立涵盖整个系统统一的预算体系，制定完善的预算管理制度；统一下达预算目标，按统一口径审批各单位预算，决定重大预算调整，听取预算执行情况分析报告，监督预算执行；对预算执行情况进行评价、考核、奖惩。通过实施全面预算，把煤炭地质单位整体战略目标与各单位预算责任目标衔接起来，形成全面覆盖、权责明确、程序规范的内部责任目标控制机制。
　　2．2C即资金集中管理、财务人员集中管理
　　（1）实行资金的集中管理。首先，地勘单位内部公司之间结算，通过商业银行，增加了资金的占用时间，提高了资金使用成本；其次，集团对所有子公司的资金管理，依赖于合并报表的分析，周期比较长，存在滞后性，缺乏对集团整体资金状况的把握；再次，子公司的剩余资金分散在各地，不利于对资金的统一管理与筹划。因此，集团公司有必要对各公司的资金进行统一调配。
　　（2）财务人员的集中管理。人是企业的“灵魂”，企业战略方针的实现依赖于人的主观能动性。在地勘单位由事业单位向企业转型的过程中，尤其要重视“人”的管理和组织结构的建设。实施人员集中管理的模式，可以使得地勘单位的整体战略方针在下属公司得到较完全的体现和贯彻。
　　3．1E是会计信息系统建设
　　实现数字财务管理，为财务人员由核算型向管理型过渡奠定了基础，将财务人员从繁重的核算工作中解脱出来，更多的精力放在企业财务分析、业务监督方面。

　　（二）实现基于“3U2C1E”财务管理模式的具体手段
　　1．3U——统一管理
　　地勘单位3U——统一管理，主要包括统一核算管理、统一预算管理和统一财务制度。
　　（1）统一核算管理。在统一核算管理方面，以中国煤炭地质总局为例，总局依据新会计准则，结合煤炭地质勘探行业特点，编制了《统一会计制度》。在该制度中，对所属单位会计政策和会计评估方法、会计科目和主要账务处理方法、财务报表体系都做了明确的规定。
　　①统一会计政策和会计估计方法。统一会计基本政策，对地勘单位会计分期、会计记账基础和原则、会计信息质量要求、外币业务、财务报表列报等都做了明确的规定。另外，对于金融资产、存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、负债、收入、所得税、借款费用、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、企业合并、租赁、或有事项和资产负债表日后事项等的确认、计量方法做了非常详细的规范。
　　②统一会计科目和主要账务处理方法。在《统一会计制度》中，地勘单位会计科目分为五大类，分别为：资产、负债、权益、成本、损益。在会计科目层级上，制定了三级会计科目核算体系。其中：总局对于会计科目编码实行二级统一，一级会计科目编码为4位，采用《企业会计准则》科目编码规范；二级会计科目编码为4位，结合地勘单位会计核算特点，设置明细科目；三级会计科目编码，总局不做硬性规定，各所属单位，可以根据核算要求设置明细。报表的归集以二级会计科目为准。此外，地勘局在《统一会计制度》中，对所有科目的核算范围、主要账务处理方法都做了明确的规定。
　　③统一财务报表列报。在财务报表列报中，对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的格式，及表内项目的计算方法，均做了详细的规定。在《统一会计制度》中，还对附注的内容做了明确的规定。
　　④统一合并财务报表。地勘单位在编制合并财务报表时，应将其控制的所有子企业、事业单位及经济组织，无论是小规模的子企业，还是经营业务性质特殊的子企业及经济组织，均应纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表、相关附表及附注。
　　（2）统一财务制度。在地勘局，有如下统一财务制度。
　　①《总局统一会计制度》。按照国资委关于执行新《企业会计准则》的统一部署和要求，2007年地勘局研究制定了《总局统一会计制度》及相关规定，并于2008年1月1日实施。《总局统一会计制度》是在企业、事业单位执行不同国家会计制度的基础上，实现了总局系统内企业、事业单位会计要素确认标准的基本统一，不仅进一步提升了会计信息质量，而且解决了困扰地勘单位企事业并存管理中的难题，为新企业会计准则的顺利接轨，实施各级经营者更加公平公正的业绩考核、财务绩效评价和企业重组改革等工作奠定了良好的基础。这项工作受到了国资委今年财务工作会议上的点名表扬。
　　②《中国煤炭地质总局全面预算管理暂行办法》。该办法对全面预算管理的原则、组织体系、内容及责任分工、预算编制程序、执行和监督、考核、评价及管理责任追究等均作了系统的规定。
　　③《中国煤炭地质总局内部控制规范》。该规范对煤炭地质单位采购与付款、存货管理、地质勘查和建筑产品管理、工程项目、固定资产管理、货币资金及有价证券管理、筹资管理、对外担保、财务预算管理、财务管理信息系统等方面的业务流程、岗位分工及授权审批等内容做了规定。
　　（3）统一预算管理。2003年10月22日，国资委根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理条例》下发了《关于做好年度中央企业财务预算工作的通知》，要求央企每年从第四季度开始编报年度企业财务预算报告，并将财务预算报告分别报送国资委统计评价局、业绩考核局及相关监事会，以满足国资委监管需要。
　　①地勘单位全面预算管理模式，见图1。地勘单位全面预算管理采取分级管理模式。
　　集团负责整体战略目标、年度运营计划的确定，各级单位重大投融资预算的审批，关键指标的平衡，整体预算数据的合并汇总，各级单位预算管理工作的指导和监督，重大预算调整申请的审批等工作。
　　各级单位负责根据集团整体战略目标制定自己的年度运营计划，并编制具体的预算，在集团授权范围内审批预算的调整，接受集团在预算管理方面的指导。
　　②地勘单位全面预算管理的内容。地勘单位全面预算管理，应该实现全员参与预算管理，以业务预算为起点，将企业的资本预算、财务预算纳入全面预算体系中来。见表2。
　　③地勘单位全面预算管理流程（见图2）
　　三级单位编制本单位预算，预算编制完成、内部审核通过后，将预算数据上报给直属的二级单位。
　　二级单位审核下级单位的数据，若未通过审核，则向下级单位下发“审核未通过说明”，要求下级调整预算数据；若通过审核，则合并成二级单位的预算数据。
　　二级单位将内部审核通过后的预算数据，上报给集团。
　　集团审核下级单位的数据，若未通过审核，则向下级单位下发“审核未通过说明”，要求下级调整预算数据；若审核通过，则合并成集团的预算数据。
　　集团预算管理委员会对预算数据进行评审，若未通过评审，则需要逐级调整，再逐级上报；若通过评审，则逐级通知下级单位按预算执行。
　　④地勘单位全面预算管理监控与调整。主要包括以下内容：一是预算控制。应着重抓住销售进度、成本、质量、现金流等几项关键要素来展开。同时，应建立信息反馈系统，确保预算目标实现。二是预算分析。单位应根据不同情况，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，提出相应的解决措施或建议。三是预算报告。在预算的实施过程中，各单位应建立对预算执行情况的跟踪分析制度，定期写出书面分析报告。四是预算调整。财务预算执行单位在执行过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规等重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。五是预算业绩的考核。预算年度终了，各单位应按照规定的时间编制年度财务决算，财务决算做到数据准确，内容完整。
　　2．2C——集中管理
　　由于地勘单位所处地域分散、经营品种多，因此在集团财务管理模式的建设上，除了统一财务制度，统一核算管理和统一预算管理外，还要抓好资金的集中管理和人员集中管理。
　　（1）资金集中管理。资金集中管理包括从编制资金计划，到处理集团和分子公司资金流入流出、内外部结算、筹资、投资活动等资金运作经营所进行的监督和控制，以及长短期的资金预测，以此加速资金运转，降低资金风险，为集团企业带来健康的资金流。目前，在地勘单位已经实现了总局对二级单位的资金集中管理。通过结算中心，既可保证各单位经营活动的开展，实现企业内部结算系统与银行结算系统的有机衔接，又能加速资金周转，提高资金的利用率。
　　（2）人员集中管理。地勘单位人员集中管理包括：财务部门机构设置、人员岗位职责划分、员工培训与选拔及员工管理制度。2003年，地勘单位机构改革，实现从事业单位向企业化改制，在集团内部建立现代企业财务管理模式。其中，“人”做为财务制度的执行者，是财务集中管理能否有效贯彻的重要保证。2009年4月，在对中国煤炭地质总局进行了会计人员调查摸底。调查结果表明，在地勘单位，财务人员素质提高成为财务集中管理的重要方面。另外，地勘单位企业化改制之后，会计人员实行属地管理。这种业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使会计人员工作的积极性和主动性难以得到充分发挥。
　　未来，在地勘单位实现财务集中管理，需要在人员建设方面狠下功夫，提高财务从业人员素质，建立培训与提拔机制。在财务人员管理方面，要采用财务委派制度和财务轮岗制度，对财务人员实行集中管理，加强专业化管理，提高财务人员素质，使得母公司的财务制度能够得到更好的实施。
　　3．E化财务管理
　　E化财务管理，即实现财务管理信息化。财务管理的信息化，是指在财务管理的各个活动环节中，充分利用现代信息技术、信息资源和环境，建立信息网络系统，不断提高财务管理的效率和水平，充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。

　三、地勘单位构建新财务管理模式的意义
　　（一）提高会计信息质量
　　通过实施基于“3U2C1E”的财务管理模式，地勘单位基本消除了在核算和会计制度方面的问题。其中，会计基础工作不断加强，财务信息更加有效的服务于经营管理工作。近几年，通过清产核资、统一会计制度、加强会计基础工作、实行财务报告评比和财务信息化，总局会计基础工作不断加强，会计信息质量不断提高，会计信息的传递不断加快。
　　（二）提高预算管理水平
　　通过实施基于“3U2C1E”的财务管理模式，建立企业全面预算管理控制体系，地勘单位预算管理工作水平不断提高，预算执行准确率逐年提升，不仅满足了国资委对央企监管的要求，而且在各级业绩管理和经营项目管理及成本控制中发挥着越来越大的引导控制作用，为促进总局经济发展、做强做大提供了有力保障。
　　（三）增强企业融资能力
　　通过实施基于“3U2C1E”的财务管理模式，实施资金集中管理之后。各单位的银行信用等级普遍提升，集团融资能力显著提升，资金链保持了良好的流动性。据统计，二级单位已取得银行授信2.95亿元，实际使用2.05亿元。今年新获得银行贷款额度的有：总公司3000万元、二局1500万元、江苏局8000万元、广州中煤江南基础公司5000万元，缓解了资金紧张的局面。在外部经营环境恶化的情况下，尽管应收账款和存货占用资金大幅增大，但没有任何单位出现资金链断裂的问题，保持了良好流动性。
　　（四）提高企业管控能力和风险防范能力
　　通过实施基于“3U2C1E”的财务管理模式，实施财务人员集中管理、重大财务事项备案和资产损失责任追究等手段和制度。这使得集团资源配置和管控能力得到了显著提高，风险防范能力不断增强。对担保等高风险业务监控逐年加大，二级单位控制的资金量逐步增加。如航测遥感局实施资金集中管理后，总局可调动资金较实施前提高了近10倍。
　　（五）提升经营效益
　　通过实施基于“3U2C1E”的财务管理模式，单位经济效益大幅提升，经营实力显著增强，经营收入、利润总额和资产保持了稳定快速增长。尤其在国际金融危机的特殊形势下，地勘单位仍然取得了非常可喜的业绩。截止2009年上半年，地勘单位继续保持了良好的增长势头，营业收入同比增长42%，利润总额同比增长47.6%，货币资金同比增长133.8%。
　　四、地勘单位构建新财务管理模式中应注意的问题
　　1．新财务管理模式构建要注意统一人员思想
　　目前，地勘单位正在进行着转型以及新型财务管理模式的构建。在这一关键时期，很多工作都有赖于人员思想的统一。因为只有在员工思想统一的情况下，才能形成合力，才能扎实稳步的推进企业的改革与发展。而且，只有在员工思想统一的情况下，才能充分保证员工积极性的发挥。
　　2．新财务管理模式构建要注意立足实际，稳步推进制度、体系建设
　　实践表明，任何制度的建立都需要一个持续、渐进的过程。在此过程中，要注意企业的实际情况与历史经验，绝对不能照搬别人的所谓先进经验而不加任何改良。地勘单位应注意把财务管理模式的构建与自身的企业组织结构、企业文化、内外部环境变化相协调、相适应。
　　3．新财务管理模式构建要注意持续推进财务信息化，不能期待一蹴而就
　　财务管理信息化是一个新型的财务管理趋势。但是，在企业财务管理信息化的过程中，不能操之过急。要根据企业自身的需要和条件，逐步地推进信息化建设。在建设过程中，还要寻找企业自己的财务信息化模式。
　　4．新财务管理模式构建要注意加强内部沟通机制
　　目前，企业推进转型升级以及新型财务管理模式构建最重要的工作便是加强企业内部的沟通。因为，只有在上下级、同级之间沟通舒畅的情况下，企业的工作才能顺利开展，才能实现企业的转型与新财务管理模式的构建。