浅谈高新技术企业的纳税筹划

一、问题提出

21世纪的到来为高新技术的发展和高新技术行业的进步提供了得天独厚的条件，高新技术也渐渐成为新世纪的经济推动力，成为了最有前途、最有动力的企业。高新技术的发展对于各个国家来讲也是转变发展方式的好的选择，所以近年来各个国家都在注重本国的高新技术企业的发展，以不断提升其竞争力。

我国作为最大的发展中国家，在对于高新技术的发展上，我国也针对相应的行业和企业给予了各方面的鼓励和优惠，其中的税收优惠对于高新技术企业的发展来讲也起着很大的作用。

但是，由于我国现实情况的影响和企业自身的制约，在利用国家的税收政策上还存在很多的不成熟，从而对企业的发展产生了不利的影响。税收筹划就在此前题下提出了，税收筹划旨在企业通过在经营、投资、理财各个方面合法利用国家的税收优惠政策，做好税收的各方面的规划以达到提升企业利益的目的。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、我国高新技术企业现有的主要优惠政策br />
（1）企业所得税税率，高新技术企业，减按15%的税率征收期所得税。

（2）享受研发费用加计扣除的优惠。

（3）从事技术开发、技术转让等业务免征增值税（营改增后税率为6%）。

（4）如果是软件企业，获得相关软件产品证书或者软件著作权以后可享受软件产品增值税即征即退。

三、相关案例

（一）企业概况

阳光公司是2006年初兴办的高新技术企业，主要从事软件产品的生产和销售。由于该企业经营有方，市场开拓不断取得新成就，企业的经营业绩每年都以成倍的速度增长。经申请，该企业于2007年5月被国家科委认定为“高新技术企业”，公司出现了前所未有的快速发展势必头。

（二）税收困境

该企业的主营业务主要是销售软件产品，按照税法规定，该公司可以享受软件产品即征即退的增值税优惠政策。但该企业2012年没有对业务人员进行税务知识的普及和培训，在与客户谈判和签署的诸多销售合同中没有按照软件产品证书的名称签订合同，导致后期开具的增值税发票也与软件产品证书的名称不符，造成无法享受即征即退的优惠政策。

（三）原因分析

按税法规定，软件产品退税，自2000年6月24日，对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过3%的部分，增值税实行即征即退。虽然该企业销售的产品确实是可以享受税收优惠的自产软件产品，也具有相应的软件产品证书和著作权，同时财务部门也在国税备案并获批，但合同和发票显示的名称与备案的软件产品有一字之差也不允许退税。痛定思痛，主要的原因是该企业没有做好整体培训，导致一线业务人员在谈判和签署合同的过程中没有考虑到利用税收的优惠政策节省税金，导致该企业没有按照退税的相关要求处理，失去了享受优惠政策的机会，2012年销售软件产品的增值税应退未退的税金损失超过500万元。

四、相应对策

（一）企业做好前期的规划

对于税收的筹划，首先必须做好企业的前期筹划，企业的前期筹划对于企业享受税收的优惠政策是有着直接的关系的，文中的案例也是很好的启示，企业就是由于没有事先做好规划而导致利益的损失。

（二）提升企业内部的重视

对于税收的筹划仅仅是高层或财务部门重视是不够的，必须要求在企业内部各个层面都加以重视和培训方能更好的利用政策优势提高经济效益。上述案例充分说明税收筹划不仅是财务部门的重要职责，同时企业领导和财务部门还要进行一定力度的宣传，使之渗透到企业的各个部门、各个环节。在此基础之上，企业还要加大税收筹划的人员和机构部门的培养和设置，才能专业的进行税收筹划。

（三）企业最好明智的选择

从我国的税收政策来看，对于不同的税种，对于不同的纳税人来讲是有很大的差异性的，这也是能否用好税收优惠政策的重要的条件，所以企业必须对自身的性质和税种的选择上做好筹划。首先，企业要利用纳税身份进行筹划，充分利用纳税人的身份进行纳税；其次，要合理的加大研发投入进行税收的减免；再者要整体上利用各项税收政策的优惠，企业是一个整体，不能片面的考虑；最后要针对税收优惠政策做好了解。

（四）国家做好政策优惠

在税收筹划上面，一个很大的前提就是税收的优惠政策，在现行的税收政策上还有地域差异、政策范围较窄、政策落实不合理、立法欠缺的情况。所以，国家首先必须做好税收立法的建设，其次对于具体的地域差异进行改进，对于高新技术企业的发展可以适当改进优惠的力度，进一步提升他们的发展的积极性。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/br
[1]论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/shu.html />
[1]隋玉明，王雪玲.我国高新技术企业所得税纳税筹划研究[J].中国管理信息化，2009

[2]陈钢.企业税收筹划的几点思考[J].中国外资，2009

[3]吴云建.高新技术企业税收筹划研究[D].厦门大学，2008

作者：孙茂葳