当前,无论从产量上讲,还是从价格上看,中国煤炭工业都在历经着一个繁荣时代。面对日益激烈的市场竞争,企业生存不进则亡,过去陈旧的管理思想和单纯的财务管理方法已不能适应新的需求。怎样科学计划预算,优化管理流程,开拓新市场使企业具有竞争力。
2.煤炭销售企业预算控制的现状及存在的问题
我公司目前尚未实行完整的全面预算管理,只有部分企业在资金管理,资本运作等方面实行了部分预算管理,有时候存在依旧以计划代替预算的现,这对企业战略目标的实现所起的负面作用比较大,例如:对预算管理的认识观念存在误区;预算管理落实和执行效果较差;单个预算的作用受到制约;各项表格之间缺乏数据的直接相关;工作缺乏准确的质量标准,责权利不明;执行过程中各部门信息反馈口径不统一;等。
3.煤炭企业在销售过程中预算管理的对策与建议
3.1规定预算编制的原则、方法和程序
(1)编制原则应遵循:便于指标的分解落实,便于分级分口管理,便于明确责任;确保在集团公司现行财务体制下运行,降低机构改革、人员培训成本;以收定支,提高员工收入;归口分级编制,逐级审查汇总。即谁干的事谁编制,干什么事编什么预算,编什么预算负什么责;突出重点,兼顾全面。(2)编制方法:应以目标利润和煤炭销售量为切入点;以现金流量预算为核心,以成本预算为重点;根据实际情况,在固定预算、弹性预算、零基预算和滚动预算的范围内确定编制方法,编制方法一经确定,一年内不得改变。(3)编制程序:应按照自上而下、自下而上、上下结合、审查平衡、审议批准、下达执行进行。
3.2应从实际情况出发推行责任预算
从预算的编制到执行到考核,把责任贯穿到始终,突出制度的钢性,应明确规定相关部门的责任。决策责任,三级预算决策机构及决策人员对财务预算所作出的决策正确与不正确负完全责任。编制责任,三级预算编制机构及编制人员对自己所编制的预算负完全责任。执行责任,相关部门及相关人员对预算的执行与控制全过程负责。预算归口管理部门负管理责任,预算执行单位负执行责任。监督检查责任,审计部门、预算归口管理部门对预算的监督检查负责。
3.3协同建立、完善和执行其他制度
煤炭企业在预算的执行过程中应建立其他协同制度:(1)预算“授权审批”制度。三级预算体系内都要建立审批制度。各责任中心的“授权审批”制度必须明确规定审批人、审批权限、审批程序及审批相关事宜,上报集团公司预算管理委员会备案。预算内项目,由二级单位自己行使职权进行管理,但必须执行授权审批制度;预算外项目,无论哪一级都归集团公司预算管理委员会管理。由集团公司预算管理委员会根据规定的程序经总经理办公会或董事会批准;对无合同、无原始凭证、无手续的项目支出,无论何种原因均不得审批。(2)预算跟踪管理制度。各级预算归口管理部门对各自的归口预算进行跟踪管理和全面监控,并做好日常跟踪管理记录。(3)预算执行报告制度。各二级单位在财务科设置预算报告专职管理员,集团公司在财务部设置专职管理员,从下到上按规定的程序、规定的时间一级向上一级报告,直至上报到集团公司预算管理委员会。一星期至少报告一次。(4)预算执行分析制度。三级预算体制内都要建立起各自的预算执行分析制度,每月至少进行一次预算执行情况分析,对执行结果与预算有偏差的项目要及时进行分析,尤其是偏差较大的项目,要针对关键点、关键环节重点详细分析,形成书面报告,逐级上报。集团公司财务部每月定期召开一次财务预算执行情况分析会,通报预算指标完成情况,组织责任中心负责人分析月度预算执行情况,总结经验、寻找差距、吸取教训,提出下月度工作目标和工作重点。(5)预算的调整制度。集团公司的年度预算一经确定,原则上不予调整。确有特殊情况需要调整的,必须报集团公司预算管理委员会集体批准。任何人、任何部门不得擅自调整预算。(6)预算考核制度。建立至少三级预算考核体系,从上向下逐级进行考核:集团公司预算管理委员会考核各二级单位,各二级单位考核各自所墨守成规的科室区队,要求各二级单位纵向延伸考核范围。考核实行过程考核和结果考核的办法。过程考核以财务月度预算执行情况为标准,一月考核一次,并按奖罚兑现制度严格奖罚兑现;结果考核以各责任中心年度预算为标准,按年度考核,与领导集团的绩效挂钩。在实际执行中逐步完善指标体系,细化指标考核内容。(7)预算监督检查制度。本着决策权、执行权、监督权相互独立的原则,集团公司授权相关部门对财务预算进行监督检查。
4.结语
针对以上问题,本文建议,煤炭销售企业应尽快建立全面预算管理体系。全面预算管理,是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期(预测与计划)并控制的管理行为及其控制安排。企业可以通过预算来分解和监控战略目标的实施,有助于确保完成销售收入指标、控制开支,并预测企业的现金流量与利润。通过实施全面预算管理,可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据,为企业的成功提供了保证。值得强调的是,很多企业也在思考和实践这个思路,但是实施全面预算管理时,强化控制和考评环节还做的不到位。这是遗憾的地方也是难点,本文认为强化控制和考评环节是实施全面预算管理的关键保证。要强化控制和考评环节:(1)要建立关键业绩考核体系,形成责、权、利相结合的机制。(2)要实施重点业务预算控制和现金流量控制。(3)要加强信息反馈控制,建立多层次预算管理跟踪报告制度。这是出路所在。
参考文献:
1、王旭东。试论煤炭企业从财务预算到全面预算管理的新跨越,科技信息(学术版),2006年12期
2、王凡 尹士谦。如何做好煤炭企业集团的全面预算管理,中国煤炭,2006年第7期
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