浅论企业内部审计对生产企业经营管理的影响

当前，随着社会进步与发展，很多企业生产经营规模也在迅速扩大，随着企业生产规模的进一步扩大，企业的经营风险也在逐步增加，所以风险控制越来越重要。而经营管理中风险控制的主要手段就是企业的内部审计。内部审计是一项独立、客观的咨询活动，通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性。内部审计可以帮助一个机构实现其管理目标，控制风险，对企业的经营管理有着不可估量的作用。在我国，建立规范的法人治理结构，从根本上解决所有权和经营权的分离问题，使企业领导把注意力转移到如何进一步加强管理、促使资产保值增值最大化上来，这种转变会刺激企业管理者对内部审计的需求，使审计由外力推动转变为内因刺激，成为企业领导搞好企业的自觉需求。通过审计监督，从更高的层次及时发现问题，做出评价，为决策者提供改善管理的建议或意见，为提高企业的经济效益服务。

内部审计针对不同的行业和领域表现出特定的审计内容：特别是生产企业，经营管理比较复杂，涉及的部门和业务比较广泛，下面就分别探讨一下这几方面的内部审计在企业经营风险管理中的作用。首先，企业要进行内部审计，必须先预测审计目标的风险程度，然后配备相关的内审人员，做好审计计划，一切准备就绪后就可以按计划进行审计了。

一、公司采购的内部审计

主要风险在于采购价格和数量上，一般公司的采购部门是特别重要的部门，承担着公司材料的购进和资金的流出，相对应的公司制定的采购流程也是相当规范和严格的，由于公司采购业务比较多，因此在进行内部审计时可以采取抽样审计，抽取数量、金额较大或者次数较多的材料进行审计，按照采购流程从采购计划、采购订单、采购价格、货款支付等方面逐一进行审计，特别是价格和数量是内审的重点，由于仓管和采购是相互联系的，这两个部门可以联系在一块审计，仓管部门的管理基本上都是仓管软件管理，因此仓管部门的内部审计风险主要在合理上报采购计划和材料验收入库这两个环节上，采购计划是根据生产任务以及库存量决定的，库存量的合理性有一定的伸缩性，需要仓库主管根据企业的生产任务量及采购周期适当调整仓库最低库存量，需要仓库的管理人员有一定的管理经验和高度的责任心才能做得好，因为库存短缺和积压可能导致企业生产停滞或资源浪费，另外材料采购入库验收不严格，容易导致采购物资质量差价格高，出现舞弊或遭受欺诈，更严重的后果是影响企业产品质量，造成无谓的浪费，给企业管理和经营目标的实现带来很大的风险。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr二、销售部门的内部审计br />
销售部门的审计在经营管理中也是非常重要的一环，通过对销售部门内部审计提升销售部门的回款率，企业签订销售合同，货物送达客户，开具销售发票，在会计上认为企业销售实现，计入销售收入，确认应收款项。但对企业来讲，资金未到账，虽作为企业的流动资产管理，但也具有回收风险。对于订单式产品生产企业还要注意在投标时有没有合理预测利润空间，避免上述问题的发生，审计时注重以下方面：（1）销售合同中各项条款签订的完整性，付款条件、付款方式、印章等手续是否完备。（2）审查客户档案，是否存在销售部门为完成销售指标，对资信评级较差的客户仍采取赊销的经营方式。（3）销售部门对业绩回款考核是否进行了量化。（4）关注财务部门每月提交销售部门的催款通知书是否落实。对招投标产品项目的总合同额及成本进行抽样单项审计，以确定利润空间是否合理，对上述审计中存在的问题，及时通知销售部门及有关部门配合整改。

三、货币资金的内部审计

企业的一切经营管理都离不开货币资金，大部分的经济业务都需要通过货币资金的收付来实现。由于收付业务量大，出现记账差错的可能性也大，且容易被贪污、挪用、盗窃，因此，针对财务的货币资金审计是各个单位的重中之重，货币资金业务常见的错误有：截留各种现金收入，挪用资金、虚假报销、出借货币资金、白条抵库等。审计师先编制货币资金明细表，并与货币资金明细账、总账和会计报表有关项目进行核对。检查现金日记账、记账凭证和原始凭证。检查现金收支业务是否合法。然后检查账务处理是否正确，记账的原始发票是否真实有效，并且是否符合公司的报销考核制度。最后组织安排库存现金清点工作，并在会计主管和审计人员在场的情况下，出纳清点现金并作记录，审计人员监督盘点，必要时进行复查。通过对财务部门的内部审计，何以预防贪污舞弊给企业带来资金管理上的风险，保证企业资金健康安全的流动。