关于中小企业完善内部控制的若干思考

　　论文摘要：随着国内市场经济竞争形势的不断恶化以及现代化管理制度对于企业经营越来越重要的作用，企业想要实现长久稳定的经营就必须不断加强自身的管理控制能力。内部控制制度作为现代化管理体制中的重要内容，其实施水平的好坏在很大程度上决定着企业经营管理水平的高低，从而影响着企业经营状况的好坏。本文主要从内部控制的概念和作用、中小企业内部控制存在的问题以及一些加强性的措施来综合性的论述中小企业内部控制的完善。
　　关键词：中小企业；内部控制；概念；问题；完善措施
　　
　　自我国改革开放三十余年以来，我国的经济结构日趋完善，个体经济在市场经济中的不断发展，致使中小企业在我国经济结构中所占的比重越来越大，并且正在逐渐成为市场经济中的主体。为了确保我国经济的稳定发展，我们必须加强中小企业的生产经营能力。但是，目前我国的中小企业由于在组织结构、财务管理、风险控制上依然存在着诸多的问题，这就需要我们采取积极有效的措施提高中小企业经营管理的水平。鉴于内部控制对于企业经营管理的重要作用，我们有必要对其进行研究与分析，以确保中小企业能在市场经济中实现持久的经营收益。下面我们就来展开详细的探讨。
　　一、内部控制概念与作用的分析与论述
　　对内部控制的概念与作用进行论述，有助于我们从内部控制的出发点以及最终的目的来审视企业内部控制所存在的不足，并根据现行内部控制制度与概念中内部控制制度的差距来制定一些积极有效的措施。
　　(一）关于内部控制概念的论述
　　企业内部控制主要指的是：由企业董事会、管理阶层以及各职能部门、企业全体员工共同实施的，为保障企业财务状况良好、经营管理高效进行以及不断完成企业经营发展目标的一系列计划性的章程规定所规范的系统性控制过程。从内部控制的概念中我们就可以看出一些其基本的特点，简要的可以分为三个方面：首先，内部控制是作为企业一个系统性的管理制度所存在的。其次，内部控制是面对企业的每一个生产经营环节以及企业的全体人员来实施地，当然其实施也是需要企业全体人员共同参与地。最后，内部控制最终的目的是为了保障企业的生产经营收益，这也是我们做好内部控制工作最基本的目标。
　　（二）内部控制在企业生产经营中的作用
　　1、内部控制能够保障企业实现长久的经营收益
　　如果企业想要长久稳定的经营下去，就需要确保企业在人力、物力以及资金三方面能够持续不断良好地运转。内部控制从加强企业的人力资源管理制度、规范采购工作流程以及维护资金的科学化运转并对这期间的过程进行不断的优化与改善，这将在很大程度上提高企业的资源利用效率以及扩大资产投入产出效益。在当前的市场竞争环境下，资源利用效率的提高和投入产出效益的扩大都能为企业核心竞争力的提高和持续稳定的实现经营收益提供决定性的帮助，同时这也意味着企业可以长久稳定的经营下去。
　　2、内部控制能够确保企业财务管理水平的提高
　　企业财务管理制度作为保障企业日常账务处理工作真实、有效的重要措施，关系着企业财务安全、账务报表真实、科学以及企业财务目标的实现，是企业经营管理中的关键所在。做好内部控制工作，可以规范企业财务工作在法律制度的规定下按照公司的规章制度科学合理的实施，而且还能不断提高财务人员的工作水平和专业技能，这对于财务管理工作水平的提高有着决定性的作用。从另一方面来讲，实施良好的内部控制可以通过明确财务管理制度的形式对企业中财务岗位混乱、责任不明确进行很好的规范，这也是企业财务管理工作水平提高的一种重要形式。
　　3、内部控制能够有效地降低企业在生产经营中的风险
　　企业在生产经营的过程中总会因为内部因素的变动以及外部经营环境的变迁，而受到一些不利于企业经营发展的影响。如果这些影响不能够及时的消除和避免，那将会给企业造成巨大地经济损失，还有可能直接导致企业的破产。内部控制是对企业生产经营中的每一个环节以及每一个因素进行有效的监督与管理，并将其中的薄弱环节以及不安定因素进行科学的处理，这对企业加强自身的薄弱环节、弥补自身的不足有着无可替代的作用，这也是降低企业生产经营中的风险最有效的措施之一。
　　
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二、中小企业内部控制存在的问题分析
　　对中小企业内部控制所存在的问题进行分析与探讨有助于我们根据这些问题制定一些针对性的措施，进一步完善中小企业内部控制制度以保障企业经营管理的科学有效性。问题主要有以下几个方面：
　　[8]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr />　　（一）企业管理层内部控制的意识不强，是内部控制水平不高的根本性原因
　　企业管理层作为企业经营的核心，把握着企业经营发展的方向以及企业每一个环节的决策实施。企业管理层自身经营水平的高低以及经营思想的先进与否在很大程度上决定着企业经营管理水平的高低。中小企业的所有者往往也是企业的经营者，其在企业经营的过程中往往将精力放在了生产和销售之上，而在人力资源管理以及财务管理和公司制度管理上所投放的精力一般比较少。这在很大程度上决定了企业管理管理层的综合素质以及管理的水平普遍不是太高，同时也决定了他们内部控制的意识和能力都与现代化的经营管理理念存在着巨大差距。思想上的认识不足直接决定了行动上的滞后。
　　（二）中下企业内部控制制度的缺乏或不完善，难以保证其内部控制的高水平实施
　　内部控制制度是对企业的人力、物力、财力、动力进行系统性的控制，在我国中小企业经营中一般不具有独立的内部控制部门甚至于还有一些企业依然存在着内部组织结构不完善、部门工作人员缺乏、不相容的职务出现兼任等等一些不合理的现象。这对于企业内部控制工作的独立施展以及分工明确等等科学性实施方式形成了严重的制约，同时也根本难以保证内部控制的高水平实施。
　　（三）中小企业财务管理水平以及员工的综合素质不高也是制约内部控制高水平实施的重要因素
　　财务管理作为现代化管理的重点内容关系着企业的账务安全以及财务报表的真实、有效和企业资金的正常运转，同时也是内部控制的重中之重，内部控制最早就是在财务管理领域施行起来的。中小企业由于经营权和所有权往往没有分离，致使企业的管理权限不明确，常出现管理权凌驾于会计制度、准则之上的现象，从根源上降低了财务管理的水平，此外会计部门的不健全、分工不明确以及财务人员的专业水平不高也会造成财务内部控制水平的下降。 
　　内部控制是面对企业经营全过程以及全体员工而实施的管理活动，需要各部门以及每一个工作人员的支持与协助。在中小企业中由于员工的流动性相对较大以及缺乏行之有效的人才培训机制，致使员工的综合素质相对较低，难以符合内部控制高水平实施的具体要求。
　　三、关于中小企业内部控制加强性措施的分析与论述
　　通过我们对内部控制概念、作用进行的分析以及对中小企业内部控制存在问题进行的探讨，我们有必要制定出一些加强性的措施来提高中小企业内部控制的水平。
　　（一）加强中小企业管理层以及全体员工的内部控制意识
　　人是一切经营管理活动的主体，而思想是决定人类活动方向的指导者。中小企业想要完善其内部控制就必须从加强全体人员的内部控制意识开始。具体的做法主要有：首先，企业管理层应该不断提高自身的管理水平以及经济知识水平、企业经营管理相关知识的水平，比如说加强对心理学、人力资源管理、财会基础学的学习等等。只有企业管理层的管理水平提高了，才能确保企业的内部控制在企业人力资源管理、财务管理、风险管理上的高水平实施。其次，提高管理层的职业道德素养，以确保在内部控制工作中的公平、公正、积极，保障内部控制工作有一个良好的运行状态。最后，加强对全体员工内部控制概念与作用的宣传与培训，提高他们的协助和配合作用。
　　（二）建立健全的内部控制制度，规范内部控制的工作流程
　　健全的内部控制制度是确保内部控制工作高效开展的重要前提，具体的做法是根据企业的实际需要制定出人力资源管理、财务管理、风险管理的制度并严格按照制度进行实施作业，明确企业内部的工作岗位并实行岗位责任制管理，杜绝管理混乱的现象出现。规范内部控制的工作流程主要是建立专门的内部控制作业部门，对公司各项制度的实施进行监督，检查，对于不规范的工作行为进行坚决的制止。
　　（三）建立内部控制的评价机制
　　对内部控制进行连续性的评价是对内部控制工作进行再管理的过程，通过对内部控制实施的过程以及所实施的结果进行定期或者不定期的监督与检查，对出现漏洞和问题的地方进行查找根源、分析原因并进行及时的修整与改善，从而不断提高内部控制的工作水平。这也是对内部控制工作进行动态管理的最有效措施。
　　四、总结
　　关于中小企业内部控制工作的完善我们主要从以上几个方面进行综合性的论述，具体的加强性措施还需要根据中小企业自身的经营特点和经营环境来科学制定。本文主要的目的是与同行业人士进行交流与沟通，为确保中小企业稳定发展提供明确地理论性指导。
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