资产负债表应收预付项目填列口诀

资产负债表的填制是会计工作的重要环节之一，也是会计教学的重点内容之一。但是资产负债表中数据的计算和填列并不十分容易，如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的填列，就比较容易混淆，学生往往搞不清楚。
笔者从多年的教学实践中，逐步摸索出一套学生便于理解和接受的教学方法——“口诀+T型账户”法。口诀的运用是便于学生进行分类和记忆，T型账户则便于学生计算，两者相互配合，相得益彰。
口诀一：“应收预收是姐妹，应付预付是兄弟”；口诀二：“一家兄弟建T账，不是一家别进来”；口诀三：“明细金额进账户，借进借方，贷进贷方”； 口诀四：“加总金额得合计，报表数据就用它”。
该口诀的具体含义如下：
一、应收账款和预收账款
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第一步：将应收账款和预收账款建立一个虚拟的账户（仅供编制报表时使用）。将“应收账款”和“预收账款”各明细账户的金额按照原登记方向记入，借方的记入借方，贷方的记入贷方。
第二步：分别加总借方和贷方的金额，得出各自的合计数。
第三步：借方的金额合计再扣除相应坏账准备的金额就是报表中“应收账款”项目应填列的金额，贷方的金额合计就是报表中“预收账款”项目应填列的金额。

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第一步：将应付账款和预付账款建立一个虚拟的账户（仅供编制报表时使用）。将“应付账款”和“预付账款”各明细的金额按照原方向登记进来。
第二步：分别加总借方和贷方的金额，得出各自的合计数。
第三步：借方的金额合计就是报表中“预付账款”项目应填列的金额，贷方的金额合计就是报表中“应付账款”项目应填列的金额。
下面引用郭丽华编写的《基础会计》教材（西南财经大学出版社出版）中的一个例子，来说明口诀的运用。
例：麦迪股份有限公司2006年12月31日的科目余额表（部分）为：














首先分别建立应收账款（预收账款）和预付账款（应付账款）虚拟账户；再把上述数据按照借、贷的方向登记入T型账户；最后加总各方向的金额。如下图：













由T型账户可知：“应收账款”项目填列960 000元，“预收账款”项目填列300 000元，“预付账款”项目填列210 000元，“应付账款”项目填列390 000元。○

【作　　者】
邹 敏

【作者单位】
（湖南现代物流职业技术学院 长沙 410011）