当代讲述我国计算机辅助审计的目前状况和发展方向

在1999年对中国工商银行、中国建设银行的审计中，计算机担任了一个非常重要的角色。在这次审计中统一使用《金融审计汇总系统》，该系统按照审计项目的要求，设计了审计工作底稿、各项报表、审计报告等内容，具有输入、保存、查询、修改、打印、汇总等功能。审计人员在这次金融审计中应用该系统完成工作底稿输入、填列各项报表、编写审计报告初稿、分级汇总数据等多项工作，实现了大部分审计资料输入输出的计算机化。除此之外，审计人员还对被审计单位的计算机操作系统有了一定的了解，在和被审计单位的电子数据的连接和读取方面做了尝试，并大量使用word、Excel等文字和表格处理软件进行辅助工作底稿和审计文书的编制和打印。计算机的应用基本上贯穿了这次金融审计工作的全过程，可以说，计算机成了审计人员的“第二枝笔”。这次金融审计中利用计算机进行辅助审计，大大简化了审计人员计算、抄写等工作，提高了工作效率。更重要的是，使广大审计人员提高计算机应用水平，增强计算机辅助审计的意识，计算机辅助审计工作得到了较大的发展。 
　　近几年来各级审计机关逐步重视和发展计算机辅助审计，已经在实际审计工作中做了很多尝试，取得了较好的效果。具体而言，主要有以下几个方面摘要：
　　一、在全国范围内统一组织的大型审计项目使用辅助审计软件，进行编写审计底稿、填列各项报表、汇总审计资料和数据等工作。如1998年对粮食企业进行清查审计中使用《天财报表汇总系统》，1999年对工行、建行的审计中使用《金融审计汇总系统》。
　　
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二、使用审计数据接口软件读取或直接拷贝数据库等方式取得被审计单位的电子数据资料，进行数据汇总、帐户或科目查询、抽样检查、利息复算等工作。
　　三、对被审计单位的计算机操作系统进行初步的探索，了解其一般的业务操作流程和内部控制要点，对系统的合理性作出一定的判定。
　　四、使用一般软件（主要是word、Excel等）进行文字和数据的处理，包括编写审计文书、编制有关底稿、进行计算汇总等。
　　五、建立审计机关内部局域网，进行审计资料传送、法规查询等工作，实现领导和各业务部门、各审计组之间的信息共享和双向交流。
　　由于计算机辅助审计起步较晚，又受经费不足、人才紧缺等因素的影响，在现阶段我国计算机辅助审计的发展尚存在着许多不足之处，主要表现在以下几个方面摘要：
　　一、计算机辅助审计的发展处于初级阶段，计算机的功能和优势没有得到充分发挥。审计人员使用计算机进行辅助审计，在现阶段使用得最多的是为了方便汇总数据而统一使用的一些汇总系统，或者是使用文字处理和表格处理程序，在很大程度上把计算机当成了功能更强一些的“打字机”和“计算器”，而在对被审计单位的计算机操作系统的测试和检验、利用计算机对数据资料进行分析处理等更高层次的计算机辅助审计工作方面，也只是个别审计机关或部门进行过试点，尚未在大范围内进行推广。计算机辅助审计尚处在一个摸索的阶段。
　　
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二、辅助审计软件发展滞后，在很大程度上制约着计算机辅助审计事业发展。从目前辅助审计软件的使用情况来看，还存在着软件功能不够完善、无法直接和被审计单位数据建立连接、运行轻易出错等缺点。辅助审计软件的种类缺乏，现有绝大多数的辅助审计软件往往只能满足某一个特定审计项目或某一种类型审计的需要，还没有一种功能比较完备、可以广泛适用于各种类型审计的通用软件，使得计算机辅助审计经常出现“无米之炊”的状况。而且，辅助审计软件基本上都由审计机关出资或组织人员进行开发，使用范围也基本限于审计机关，应该说没有形成一个真正的审计软件产业和市场，软件的质量没有经过市场的检验，也缺乏市场的资金和人力物力的支持。
　　[8]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0424/fontbr />　三、审计机关计算机硬件的建设落后，和计算机辅助审计发展的要求不适应。计算机技术的发展一日千里，硬件设备也不断更新换代。然而审计机关由于经费紧张等原因，总的来说计算机硬件建设比较落后，尤其是基层审计机关在计算机方面的投资不多，人均计算机占有量还很低，许多还是已经淘汰的落后机型，给计算机辅助审计的发展造成很大的障碍。
　　四、对审计人员培训不够，相当部分审计人员计算机操作水平不高，还没有建立起一支能够熟练利用计算机进行辅助审计的审计队伍。很多审计机关无论是在招聘录用干部方面，还是在日常的业务培训方面，对审计人员计算机知识的把握和应用水平没有充分引起重视，对计算机辅助审计的扶持和发展还没有形成制度化。近几年各级审计机关逐步采取一些办法，如举行过计算机应用知识考试等，使现有审计人员的计算机操作水平有所提高，但和熟练运用计算机进行辅助审计尚有一定距离，同时精通审计业务和计算机技术的审计人员更是寥寥无几。计算机人才紧缺新问题是发展计算机辅助审计面临的最难克服的“瓶颈”。
　　审计署今年提出“人、法、技”建设的目标，明确把发展计算机辅助审计作为我国审计事业发展的重点，计算机辅助审计面临着巨大的机遇和挑战。如何发展我国计算机辅助审计，使审计事业更上一个新的台阶，可以在以下几个方面着手摘要：
　　一、采取有效办法，促进计算机辅助审计软件事业的发展。各级审计机关应建立扶持计算机辅助审计软件开发的机制，从经费到人员都给予积极支持，着重培养一批既有审计实践经验又有软件开发能力的审计人员。此外，要制订一系列扶持审计软件产业和审计软件市场发展的政策，逐步实现审计软件的市场化、产业化。
　　
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二、注重对审计人员计算机知识的培训，提高审计人员计算机应用水平和意识。培养既懂计算机操作又精通审计业务的审计人员是发展计算机辅助审计最重要的一环。各级审计机关应建立一套完善的计算机培训和考核计划，培养和锻炼一批能熟练利用计算机进行辅助审计的审计人员。另一方面，审计人员要建立和提高计算机辅助审计的意识，摆脱陈旧观念，积极学习计算机知识，并在审计实践中加以应用。
　　三、加快审计机关计算机硬件和计算机使用环境的建设。从审计事业的长远发展出发，各级审计机关应对计算机硬件建设给予足够的重视，加大对计算机设备和系统的投资，着重审计机关内部局域网和审计资料库的建设，促进审计事业的现代化。
　　四、计算机辅助审计可以向非现场监控和即时监控的方向发展。审计机关的审计范围非常广泛，囿于审计机关现有的人力物力，审计的实际覆盖面是很小的。而且被审计单位在经营和运作中不断发展变化，很多新问题会在瞬间发生，或者事后无法补救，单靠审计机关现行的事后审计、现场审计方式进行监督显然是不够的，利用计算机进行非现场和即时监控应该是有效的方法，或者说是一个发展方向。计算机具有可即时反应、远程操纵、自动示警等功能，可以通过立法或制订部门规章等形式规定被审计单位的会计电算化系统中建立内部稽核模块，在单位内部建立非现场和即时监控系统，再通过联网技术和审计机关的计算机系统进行连接，建立审计机关和被审计单位之间的远程监督控制。这种非现场和即时监控系统需要先进的计算机硬件和软件的支持，要靠审计机关、有关部门、被审计单位等各方面的共同建设才能够实现，但这应该是计算机辅助审计和现代审计发展的一个重要方向。
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