摘要：企业要实现要持续发展, 就应该加强对内部控制的重视, 加强内部控制对企业的可持续发展至关重要, 内部控制, 是企业的重要组成部分, 企业应该对此高低重视。同时, 建立合理的公司管理制度, 对该公司的内部控制存在问题进行了解, 查看相关资料, 分析公司内部控制现状及存在的问题, 通过多方面提出改善的对策和建议。
关键词：内部控制; 案例分析; 企业;
大部分企业由于不够重视、忽视内部控制等原因, 在内部控制方面存在一定的问题, 有些程序缺失或者不够完善, 这在一定程度上制约着企业发展壮大。在各种现实因素的限制之下, 无法做到完善的合理的控制, 为了保障工作财产的运行, 在的某一些问题, 并针对性的提出解决方案, 希望能够改善该企业内部控制系统。
1 A融资租赁公司简介及组织结构
A融资租赁公司是2013年成立的一家从事建筑机械设备租赁的专业公司, 成立于1997年, 经过近10年发展, 成为国内建筑机械行业的知名租赁企业。2006年, 我国四大金融资产管理公司之一的中国长城资产管理公司参与公司重组、增资和全面管理, 为公司持续、稳健、快速发展注入了新的活力, 全面提升了公司的形象与实力, 公司发展翻开了新的一页。在一定程度上, 扩大合作范围。吸收国内外先进技术。同时, 采用先进的研究方法, 提高企业自身开发能力。
2 A融资租赁公司内部控制存在问题
2.1 内部环境综合水平低
总体上A融资租赁公司在内部控制力度低, 内部控制环境综合水平低。对于财务的关注程度不够。监管规章制度的漏洞百出, 没有网络到A融资租赁公司的各个工作部门和环节, 有些制度设计的不可信, 实践性差, 财会方面混乱不清。其次资金的监管措施得不到充分执行, 由于内部反馈机制滞后, 致使实践操作中, 财务资金数据缺乏真实性, 该问题不能在第一时间得到解决, 造成了大量资金的流失和浪费。同时, 公司内部人员缺乏对内部控制的准确认识, 造成了内控环境差。
2.2 缺乏严格系统的风险评估方案
A融资租赁公司内部控制风险意识薄弱, 缺乏风险管理系统程序, 没有进行风险预防, 而风险一旦出现就难以抵挡。而在这种体系下, 领导者就容易因主观意识而出现错误的判断, 风险评估是A融资租赁公司最薄弱的环节。内部控制风险评估技术和工具是A融资租赁公司风险管理水平的重要标志, 风险评估的统计在现实中存在一定的不可行性, 风险相关的数据难以统计。其次, 没有技术性的相关人员, 进行风险的管理及评估。管理相关的技术在实践之中难以得到运用。
2.3 相关财务信息与沟通效率性差
如果A融资租赁公司各个部门之间紧密联系, 互相交流协作, 能让整体效果达到最大化。但在各部门中, 内部控制处于松散的状态, 没有形成相互协作或达到资源共享, 整体的优势没有体现。A融资租赁公司无法在市场上得到自由发展, 市场机制得不到改革, 影响了A融资租赁公司的发展。如果能及时地解决内部控制中出现的问题, 完善治理机制, 一定能有更高的工作效率。
2.4 监督及评价机制不完善
完善的内部控制监督与评价是进行A融资租赁公司内部控制管理的直接手段。不过, 在公司对于企业的内部控制思想的缺乏之下, 对于企业自身的认识不够到位, 对企业的问题掌握不够全面、系统。而这种发展状况是极不利于内部控制体系的实施和持续完善的。本公司的期末盘点在每年的年末, 同时进行盘点的周期性过长, 无法及时进行相应的动态反馈, 对于资产的各项损失了解不够透彻, 不利于公司的内部控制管理。
3 A企业内部控制风险研原因分析
3.1 管理层对内部控制认识不足
因为人才的匮乏, 所以在A融资租赁公司的管理者基本上都无法对内部控制环境进行充分的认识和了解, 只是单方面的认为内部控制只是内部牵制或者是单项控制, 跟自己的关系不太大, 涉及到只是财务部门和审计部门, 有些管理者还片面的认为内部控制环境是对自己的权利进行限制和约束, 所以对内部控制产生一定的抵触性, 这在一定程度上阻碍了内部控制的建设与实施。
3.2 资金流通和人员的限制
我国A公司其实长期都存在着重安全管理轻经营管理的思想, 而这种思想也给A融资租赁公司带来了一定的影响, 在建设的初期是完全照搬这种模式来发展的, 这对于内部控制的运行是不利的, 容易弱化成本控制意识, 单方面的追求安全管理而出现大量费用支出的情况。
3.3 财务控制环节薄弱
保证A融资租赁公司内部财务信息真实可靠性的核心方法就是内部审计工作, A融资租赁公司审计机构形同虚设。在其本身的监管体制上不到位, 有重大隐患, 使监管效力大大降低, 还成为不和谐的工具。因为在管理机构上就没有设置专门的财务监管部门, 在管理体制上就存在缺陷, 对于监管工作的不到位, 效率低下, 效果不尽如人意也就成为了可以预见的结果。
3.4 内审管理制度不健全
目前A融资租赁公司缺乏内审管理制度, 因此无法根据制度进行相关的工作任务。刚被分配部门无法完成相关任务时, 他们会忽视自身问题, 将不能完成的任务归结于财务目标过高, 不能达到要求。这会导致租赁公司会计机构的精力分散, 会计工作也做得不好。
4 完善A融资租赁公司内部控制的对策建议
4.1 完善内部控制环境
首先, A融资租赁公司完善内部控制控制流程, 必须对A融资租赁公司掌握的各种资源进行优化配置, 以确保资源的作用可以达到最大化, 这时候资源的优化配置的重要性凸显出来了。对A融资租赁公司内部控制进行配置很重要的依据就是A融资租赁公司的会计核算报表, 这是对A融资租赁公司的经济活动最为直观和精确的信息的展示。
1) 加强人员素质的控制。对相关财务人员进行系统的培训, 财务人在内部控制, 风险中起到重要的作用。控制风险的核心是会计核算系统, 财务人员的基本职业素养, 决定着公司内部控制的完整性。同时适当强化他们的风险意识和责任意识, 提升紧迫感。
2) 营造公司和谐良好的氛围, 让全体员工树立风险保护的意识, 从实际出发, 对各项财务活动做到事前监督、事中控制、事后规范等意识。这样才能使公司的经济活动有着较好的收益。
3) 公司在组织形式上做到完整、合理, 对一些不相容的职务要进行分离, 一个人不能同时在同一个财务部门中从事两方面的工作。企业的经济活动, 不能由一个人兼任, 例如收发账单与核对账单等相同意义的步骤。这样才能让内部控制正常发挥作用。
4.2 加强管理层风险评估意识
对于一个A融资租赁公司来说, 管理层的意识对建立合理高效的内部控制系统是核心的关键因素。部门目前出现的财务窘境和管理层重视绩效但却忽视财务管理有着密不可分的关系。各部门的风险防范落到实处, 保证各个负责部门的风险防范发挥对企业有利的作用。在进行企业信息决策的部署上, 要加强个负责部门, 特别是对于财务部门的风险控制, 例如该部门的执行力度、执行效果。除此之外, 要采用科学合理的控制方法对于企业的风险加以数据化的控制。其次, 要实行授权批准, 单位内部人员队财务风险的控制, 应该在相应管理层进行授权后才能进行相应的行动, 防止单位个人越级行动, 对公司财产造成损失, 管理层与各个部门之间建立有效的监督系统。这一做饭可以使A租赁公司内部人员实行有效的权限监督, 防止滥用权利给单位造成的损害。在授权控制的过程中, 要区分一般授权和特殊授权, 做到权责分明;并且要对不同类型的经济业务的权限和审批流程进行细分, 做到事事有控制, 每一个步骤都有控制, 以提升内部风险控制的质量。
4.3 保证信息沟通畅达
A融资租赁公司必须以人为本、以员工为中心的理念, 要定期进行内部控制信息交流与分享, 通过科学的制度和员工的全面参与, 实现A融资租赁公司利益与个人利益的结合, 同时, 建立落实责任制, 明确员工职责, 承担个人责任。具体说来, A融资租赁公司总部必须做到:重视工作效率和团队合作, 使员工的工作分配合理到位, 使工作流程有条不紊;完善奖惩制度, 赏罚分明, 对于态度懒散的员工进行相应的惩罚, 推行人性化管理, 为员工创造良好的晋升空间。
4.4 发挥监督检查作用
加强身专业的监控队伍制度。内部控制审计工作中, 一定要有A融资租赁公司内部审计的专业人员, 要积极的配合与监控审计工作。一方面要熟悉的A融资租赁公司的专业优势, 另一方面也要积极的帮助外部机构进行审计计划的正确制定, 包括对审计目标, 审计范围、审计方案等等, 实时及时的对审计工作进行全程的参与和监控, 并作出相应的报告制度。积极的帮助外部机构进行审计计划的正确制定, 包括对审计目标, 审计范围、审计方案等等, 实时及时的对审计工作进行全程的参与和监控, 并作出相应的报告制度。对A融资租赁公司进行审计控制对及时发现问题, 保证相关会计资料的真实性具有重要作用, 也是加强A融资租赁公司财务管理能力的重要步骤和工具。A公司需要从系统上, 根本上建立属于企业自身的内部控制, 同时, 确定明确的公司财务方面控制目标。制定该公司的财务规章相关制度, 并在此制度之下, 贯彻并实行, 使公司的财务风险能够达到最小化。财务规章相关制度包括会计相关制度、财务报表审批制度等。随时随地的对那个控制工作进行监督, 并做出相应的调控。保证会计资料的真实有效性。同时, 将各个部门的责任与财务风险的控制相结合起来, 改变以往那种单一的以利润为唯一考核标准的做法, 让各部门之间能够统筹协作, 形成合力促进A融资租赁公司发展, 降低A融资租赁公司的风险。
[2]田勇.内部控制实证研究综述[J].商场现代化, 2011 (2) :33-36.
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