中央广播电视大学2004-2005学年度第一学期"开放专科"期末考试
各专业 中级财务会计 试题
2005年1月
一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中：选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。(每小题1分，共20分)
1．对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( )
A．预提费用 B．其他应付款
C. 长期应付款 D．长期借款
2．企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是( )
A. 所得税 B．增值税
C. 印花税 D. 消费税
3．D公司于2003年1月4日购入F公司30％的普通股，初始投资成本为400万元。1月4日F公司的所有者权益总额为1600万元。D公司对该项投资采用权益法核算，其股权投资差额为( )
A 借差80万元 B．贷差80万元
C，借差1200万元 D．贷差1200万元
4．计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的方法是( )
A．平均年限法 B.工作量法
C.双倍余额递减法 D.年数总和法
5．原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款估计入账。应作的会计分录为( )
A. 借：材料采购 B．借：原材料
贷：应付账款 贷：应付账款
C.借：材料采购 D．借：原材料
贷：应付票据 贷：材料采购
6．某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年，该企业共实现利润500万元；2002年实现利润200万元；所得税税率30％。则2002年末，该企业可供分配的净利润为( )
A．200万元 B．140万元
C．100万元 D．40万元
7．债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账而价值与相关税费之和的差额，会计处理方法为( )
A．减少资本公积 B.增加营业外支出
C.增加资本公积 D．减少营业外收入
8．下列固定资产中，本月应计提折旧的是( )
A.经营租人的设备 B．当月1日投入使用的设备
C.当月1日出售的设备 D．已提足折旧仍继续使用的设备
9，下列属于法定公益金用途的是( )
A.弥补亏损 B．转增资本
C.报销职工医药费 D.用于职工集体福利设施支出
10．在物价持续上涨时，下列计价方法可使企业所得税费用最小的是( )
A.先进先出法 B.个别计价法
C.后进先出法 D.加权平均法
11．企业在经营活动中产生的现金收入不及时送存银行，直接用于支付本单位的现金支出。这种行为称为( )
A.白条顶替 B.公款私存
C.小金库 D．坐支
12．企业可支取工资和奖金的存款账户是( )
A.基本存款户 B．一般存款户
C专用存款户 D．临时存款户
13．下列各项货物中，会计上不应作为存货核算的是( )
A．委托代销商品 B.发出用于展览的存货
C.工程物资 D．分期收款发出商品
14．下列业务产生的现金流量中，属于"投资活动产生的现金流量"的是( )
A．向银行借款所产生的现金流量
B．支付生产工人工资所产生的现金流量
C. 取得债券利息所产生的现金流量
D．支付债券利息所产生的现金流量
15．将一台不需用的机床出售，售价8 600元已收妥并存人银行。该机床原值10 000元，已提折旧2 600元；另以现金支付清理费用700元。则处置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为( )
A．500元 B．1 200元
C.7 400元 D．7 900元
16．企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，会计上应计人( )
A，长期待摊费用 B．无形资产的价值
C. 发生当期的管理赀用 D．待摊费用
17．企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于( )
A．债券面值×票面利率
B．应付债券票面利息与折价摊销额之差
C．债券账面价值×票面利率
D．应付债券票面利息与折价摊销额之和
18．企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计人应收项目的外，应( )
A.增加投资收益 B.增加资本公积
C. 减少应收股利 D．冲减短期投资成本
19．企业"长期债权投资"账户期末余额为100万元，其中有一年内到期的长期债券投资20万元。则本期末资产负债表中"长期债权投资"项目应填列的金额为( )
A．120万元 B．100万元
C．80万元 D．20万元
20．某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账估计率为千分之三。2000年末应收账款余额100万元；2001年发生坏账损失6 000元，其中甲企业1 000元、乙企业5 000元，年末应收账款余额120万元；2002年收回已注销的乙企业应收账款5 000元，年末应收账款余额130万元。则2001年末和2002年末应该分别( )
A．计提6 600元和3 900元 B．计提3 600元和3 900元
C. 计提6 600元和冲销4 700元 D．计提6 600元和4 700元
二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出并将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分(每小题2分，共10分)
1．下列固定资产应全额计提减值准备的有( )
A.长期闲置不用且无转让价值的固定资产
B.已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产
C.盘亏的固定资产
D.使用后会产生大量不合格晶的固定资产
E.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产
2．资产负债表中"应收账款"项目的期末数包括( )
A．"应收账款"账户所属明细账户的期末借方余额
B．"预收账款"账户所属明细账户的期末借方余额
C．"其它应收款"账户所屈明细账户的期末借方余额
D．"预付账款"账户所属明细账户的期末借方余额
E．"应付账款"所属明细账户的期末借方余额
3．股票发行费用的处理方法包括( )
A.直接计人当期管理费用 B．作为长期待摊费用处理
C.从发行股票的溢价款中扣除 D．作为投资收益的减少
E．计入财务费用
4．对时间性差异影响所得税的金额，会计核算方法有( )
A.应付税款法 B．权益法
C.债务法 D．成本法
E．递延法
5．下列各项费用应作为营业费用列支的有( )
A．业务招待费 B．广告费
C. 产品展览费 D．无形资产摊销
E．金融机构手续费
三、名词解释(每小题2分，共10分)
1．会计差错
2．现金等价物
3．资产负债表日后事项
4．混合投资
5．备用金
四、简答题(每小题5分，共10分)
1．简述销售商品收入的确认条件。
2．简述应付福利费与公益金的异同。
五、业务及计算题(第1题9分、第2题24分、第3题17分，共50分。注意：有关计算要求列出计算过程)
1．某企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。A类存货的有关资料如下：
年份 年末存货数量 单位账面成本 单位可变现净值
2000年 5000 6元 5.3元
2001年 6000 6元 5元
2002年 5500 6.5元 7元
要求：①计算各年末的存货价值；
②采用备抵法作出各年相关的会计分录。
2．某工业企业2002年l一11月损益类账户累计余额如下：
主营业务收入 470万元(贷)
主营业务成本 280万元(借)
营业费用 34万元(借)
主营业务税金及附加 21万元(借)
管理费用 22.30万元(借)
财务费用 11.8万元(借)
其他业务收入 7万元(贷)
其他业务支出 14.7万元(借)
投资收益 0.95万元(贷)
营业外收入 0.35万元(贷)
营业外支出 0.1万元(借)
所得税 19万元(借)
12月份发生下列部分业务：
(1)销售不适用的原材料一批，价款40 000元，增值税6 800元，货款已收妥并存人银行。该批材料成本为19 000元；
(2)摊销自用商标价值4 500元；
(3)支付本季短期借款利息150 000元。经查，前2个月已预提90 000元；
(4)销售产品一批，价款30万元．增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；
(5)上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34 000元已作为应付账款人账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。
(6)按医务人员的工资计提福利赀2 500元；
(7)计提固定资产减值准备2 000元；
(8)本年度应交所得税33万元；
(9)存出投资款50万元。
不考虑其他相关税费。要求：
①对12月份发生的上述业务编制会计分录(注意："应交税金"账户应列示明细账户)；
②计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。
3．某企业2002年度的有关资料如下：
年初"利润分配一未分配利润"账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元；本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元(按照税法要求应计提20万元)。该企业适用的所得税税率为30％；并决定按10％、6％的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50％向投资者分配现金利润、下年2月支付。
要求：
①计算下列指标：该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。
②根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。(注意："利润分配"帐账户应列示明细账户)
试卷代号：2016
中央广播电视大学2004-2005学年度第一学期"开放专科"期末考试
各专业 中级财务会计 试题答案及评分标准
(供参考)
2005年1月
一、单项选择(每题1分，共20分)
1．D 2．B 3．B 4．C 5．B
6．D 7．B 8．C 9．D 10．C
11．D 12．A 13．C 14．C 15．D
16．C 17．D 18．D 19．C 20．C
二、多项选择(每题2分，共10分)
1．ABDE 2． AB 3． ABC 4．CE 5．BC
三、名词解释(每小题2分，共10分)
1．会计差错：指在进行会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误。
2，现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入至出售、持有时间不超过3个月的债券投资。
3．资产负债表日后事项：指自年度资产负侦表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。
4．混合投资：指同时兼有债权和股权性质的投资，如购买可转换债券。
5．备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。
四、简答题(每小题5分，共10分)
1．简述销售商品收入的确认条件。
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方(1.5分)
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
(1.5分)
③与商品交易相关的经济利益能够流人企业(1分) ·
④相关的收入和成本能够可靠计量(1分)
2．简述应付福利费与公益金的异同。
两者相同点：都属于企业职工福利基金。(2分)
两者不同点；(以下3点各1分)
①两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负侦，公益金属于所有者权益；
②两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取，公益金从企业净利润中形成；
③两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。
五、业务及计算题(第l题9分，第2题24分：第3题17分，共计50分)
1．本题9分
(1)2000年年末存货价值＝5000×5.3=26 500 (1分)
2001年年末存货价值＝6000×5=30 000 (1分)
2002年年末存货价值=5 500×6.5＝35 750 (1分)
(2)2000年末：
借：管理费用 3 500
贷：存货跌价准备 3 500 (2分)
2001年末：
借：管理费用 2 500
贷：存货跌价准备 2 500 (2分)
2002年末：
借：存货跌价准备 6 000
贷：管理费用 6 000 (2分)
2．本题24分
①20分。其中(1)、(4)题各3分，其余每题2分。每笔分录中，借贷方向、科目及金额全部正确的，方可给满分；有两项正确的，可给1分。有关会计分录如下：
(1)借：银行存款 46 800
贷：其他业务收入 40 000
应交税金一应交增值税(销项税额) 6 800
同时，借：其他业务支出 19 000
贷：原材料 19 000
(2)借：管理费用 4 500
贷：无形资产 4 500
(3)借：预提费用 90 000
财务费用 60 000
贷：银行存款 150 000
(4)借：预收账款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税金一应交增值税(销项税额) 51 000
同时，借：主营业务成本 200 000 ·
贷：库存商品 200 000
(5)借：应付账款 234 000
贷：银行存款 230 000
财务费用 4 000
(6)借：管理费用 2 500
贷：应付福利费 2 500
(7)借：营业外支出 2 000
贷：固定资产减值准备 2 000
(8)借：所得税 140 000
贷：应交税金一应交所得税 140 000
(9)借：其他货币资金 500 000
贷：银行存款 500 000
②有关指标的计算如下： ，
． 主营业务收入=470+30=500万元 主营业务成本＝280+20＝300万元
管理费用=22.3+0.45+0.25＝23万元 财务费用=11.8+6-0.4=17.4万元
其它业务利润＝7-14.7+4-1.9=-5.6万元
营业外支出＝0.1+0.2＝0.3万元
主营业务利润=500-300-21＝179万元 (1分)
营业利润=179-5.6-34-23-17.4=99万元 (1分)
利润总额=99+0.95+0.35-0.3=100万元 (1分)
净利润=100-33=67万元 (1分)
3．本题17分
(1)应纳税所得额=600-20+10-5=585万元 (2分)
应交所得税额=585X30％=175.5万元 (1分)
应付税款法下的所得税费用=175.5万元 (1分)
净利润=600-175.5=424.5万元 (1分)
提取的法定盈余公积金=424.5万元×10％=424 500元 (1分)
法定公益金=4 245000×6％=254 700元 (1分)
给投资者分配的利润=4 245000×50％=2122 500元 (1分)
年末未分配利润=296 000+4 245 000-424 500-254 700-2 122 500＝1 739 300元
(1分)
(2)年末应作的有关会计分录如下：
第一，列支所得税： 借：所得税 1 755 000
贷：应交税金一应交所得税 1 755 000 (2分)
第二，提取盈余公积并向投资者分配利润(本笔业务的分录分戚2笔也可。"利润分配"账户未列示明细账户的，应扣1分)：
借：利润分配一提取法定盈余公积 424 500
-提取法定公益金 254 700
-应付利润 2 122 500
贷：盈余公积-法定盈余公积 424 500
-法定公益金 254 700
应付利润 2 122 500 (3分)
第三，年末结转利润分配账户余额("利润分配"账户未列示明细账户的，不能得分)：
借：利润分配-未分配利润 2 801 700
贷：利润分配-提取法定盈余公积 424 500
-提取法定公益金 254 700
-应付利润 2 122 500 (3分)
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