中央广播电视大学2005-2006学年度第二学期"开放专科"期末考试
金融专业 金融企业会计 试题
2006年7月
一、单项选择题(每题1分，共10分)
1．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于( )会计原则。
A. 重要性 B．可比性
C. 及时性 D．谨慎性
2．资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。
A. 过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源
B．过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源
C. 过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源
D．未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源
3．以下不属于金融企业长期资产的是( )。
A．无形资产 B．长期投资
C. 资本公积 D．长期贷款
4．需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是( )。
A. 资产类 B．负债类
C. 资产负债共同类 D．所有者权益类
5．借记"存放中央银行准备金"为( )。
A．负债的增加 B．资产的增加
C. 负债的减少 D. 资产的减少
6．现金收付日记簿的合计数，必须与( )核对相符。
A. 现金科目总账借方、贷方发生额 B．现金科目总账余额
C. 实际现金库存 D．现金库存簿的库存数
7．省华联商厦本计息期存款计息积数88 602 300元，本月一笔转账贷方传票]000元记
账串户，串入该单位存款账户，该笔错账本月5日发生，本月lo日发现并调整。计算累计计息
积数时应( )。
A. 凋增6 000元 B．调减6 000元
C. 调增5 000元 D. 调减5 000元
8．某单位签发转账支票一张，面额18 000元，经银行审查，出票人账户资金不足支付，应
计算罚款( )。
A. 900元 B．360元
C. 480元 D．1 000元
9．下列可以背书转让的银行汇票是( )。
A．出票金额150 000元，实际结算金额152 000元
B．出票金额150 000元，实际结算金额148 000元
C. 填明"现金"和代理付款行的银行汇票
D．缺少解讫通知联
10．在分散逐笔对账的联行往来办法中，联行来账的正确处理方法是( )。
A. 收到贷方报单，借记联行来账的贷方户
B. 收到借方报单，借记联行来账的贷方户
C. 收到贷方报单，借记联行来账的借方户
D．收到借方报单，贷记联行来账的借方户
二、多项选择题(每题2分，共20分)
1．下列需要经过授权处理的会计事项是( )。
A. 受理客户委托存入的现金 B，冲正5天前的错帐
C. 某集团公司由于迁址原因需要销户 D．调整计息积数
E. 营业终了填制科目日结单
2．以下属于资本性支出的会计事项是( )。
A. 电子设备购置 B．购买办公用品
C．购进汽车两辆 D. 按规定提取职工福利费
E．购进低值易耗晶
3．商业银行对于发生的下列经济业务，应当计人"存放中央银行准备金"科目贷方的是。
( )
A．向中央银行借款 B．归还中央银行借款
C. 拆人资金 D．拆出资金
E．再贴现
4．下列属于银行汇票使用规定的有( )。
A．提示付款期限1个月
B．背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准
C．提示付款必须同时提交汇票和解讫通知
D，提示付款期限按对月计算
E．提示付款期限自到期日算起
5．下列贷款可以计贷款损失准备的有( )。
A. 委托贷款和代理贷款 B．银行卡透支
C．银行承兑汇票垫款及担保垫款 D．拆出资金
E．票据贴现
6．应当计人当期损益而计提的贷款损失准备是( )。
A. 一般准备 B．总准备
C. 专项准备 D。特种准备
E．支付准备
7．外汇分账制的具体做法是( )。
A. 每种外币从明细核算到综合核算都自成一套独立的账务系统
B．每一种分账货币都按原币金额填制凭证
C．国内联行间进行外汇划拨，也应填制原币报单，记原币账
D．每一种分账货币都按原币金额记载账簿
E. 每一种分账货币都按原币金额编制报表
8．关于代保管业务下列表述正确的是( )。
A. 通过"代保管有价值品"表外科目核算
B．可以提前领取
C. 提前领取代保管晶需要退手续费
D．提前领取代保管晶不需要退手续费
E．超过保管期领取代保管晶的另加手续费
9．商业银行交换的下列票据，属于应收款的是( )；
A. 交换提出的借方票据 B. 交换提出的贷方票据
C. 交换提入的借方票据 D. 交换据入的贷方票据
E. 缴存存款准备金票据
10．固定资产加速折旧法有( )。
A．平均年限法 B．工作量法
C. 年数总和法 D．双倍余额递减法
E．平价法
三、判断题(每题1分，共10分)
1．某银行报废固定资产一项，处置的残值变价收入20 000元，处置过程中的拆除费用、人工费用、运输费用等开支2l 500元，超出变价收入的部分为费用。( )
2．熟练出效率，所以联行、记账、同城票据交换、财务等重要岗位的人员应相对稳定，一般不轮换。( )
3．发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；( )
4．某类金融债券系折价发行，面值100万元，发行价95万元，期限5年，票面利率3%，每年末按票面利率计算利息30 000元，同时摊销溢价10 000元，。年末应当计入"应付债券一应计利息"账户的金额应当为40 000元。( )
5．在各种票据中，凡没有填明"现金"字样的银行汇票、银行本票均可以背书转让。( )
6．商业承兑汇票到期，付款人无款支付时，银行将汇票退回收款人开户行转交收款人银行承兑汇票到期，承兑申请人的存款账户无款支付或不足支付的，银行应作为逾期贷款(或垫款)处理。( )
7．采用"资金汇划清算"办法的，当发报清算行发生贷报汇划业务时，应当贷记"系统内款项存放"科目。( )
8．现代支付系统的接收行是从接收清算行接收支付信息的参与者。接收清算行也可以作为接收行接收支付信息。( )
9．外汇买卖科目账结余栏外币的贷方余额表示卖出外汇大于买人外汇，人民币的贷方余额表示买入外汇大于卖出外汇。( )
10．固定资产的大、中、小修理作为固定资产修理支出记人当期成本。( )
四、问答题(每题5分，共10分)
1．商业银行会计酌账务组织由哪两个核算系统组成?<2分)各自的处理程序如何?
2．支付结算应当遵循的原则有哪些?(3分)办理结算的单位和个人应遵守哪些结算纪律?
五、业务处理题(共50分)
1．某商业银行第三季度末专项准备余额1 650 000元。第四季末，各项贷款余额合计为101 500万元，其中按五级分类标准划分；正常类贷款9 500万元，关注类贷款1 600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取第四季度的专项准备(专项准备提取比例：关注类2％，次级类25％，可疑类50％，损失类100％)。
第四季度提取专职准备=
借；
贷：
2．4月8日，梁辉将美元现钞5 000元，兑换成人民币现金。(人民币兑美元现钞的钞买人价US$100=RMB￥8．02，人民币兑美元的卖出价US$100＝RMB￥8．08)
借：
贷：
借：
贷：
3．商业银行S支行收到系统内通过联行往来汇来汇款3000元，收款人马明玉，汇款用途赡家款，收款人于当日来行支取现金。
借：
贷：
借：
贷；
4．某商业银行W市分行本日收到总行清算中心的借报汇划信息，系划回红领股份有限公司申请签发的#201号银行汇票，实际结算金额168 000元，出票金额170 000元。本行为收报清算行，采用"资金汇划清算"办法的集中式、实时清算办理转账并结清该笔银行汇票。
借：
贷：
贷：
借：
贷：
5．贴现申请人为虹苑公司的银行承兑汇票一份，金额500 000元，已于4月10日办理贴现，贴现率4．5％，贴现天数53天。票据到期，经过托收，收到承兑银行划回的票据款项。请做出办理贴现的处理，并按照集中监督分散逐笔对账的联行往来方法作出收回贴现票款的处理。
贴现利息＝
实付贴现额：
借：
贷；
贷：
借：
贷：
6．某商业银行12月28日购人一套电子设备，支付的价款60万元，运输费2 000元，安装调试费8 000元，于12月31日交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值l万元，经过批准采用"双倍余额递减法"计提折旧。请计算年折旧率、各年折旧额并作出第一年计提折旧的会计分录。(10分)
年折旧率＝
第一年计提折旧额=
第二年计提折旧额=
第三年计提折旧额=
第四年计提折旧额=
第五年计提折旧额=
借；
贷：
7．某商业银行12月30日，将各费用类账户结转"本年利润"账户。其中；利息支出年末余额840 430元，金融企业往来支出年末余额65 343元，手续费支出年末余额??120元，汇兑损失年末余额2035元，(为简化手续，按会计科目结转即可)(5分)
借：
贷：
贷：
贷：
贷：
试卷代号：2045
中央广播电视大学2005-2006学年度第二学期"开放专科"期末考试
金融专业 金融企业会计 试题答案及评分标准
(供参考)
2006年7月
一、单项选择题(每题1分，共10分)
1．D 2．C 3．C 4．C 5．B
6．A 7．D 8．D 9．B 10．C
二、多项选择题(每题2分，共20分)
1．BCD 2．AC 3．BD 4．ABCD 5．BCDE
6．CD 7．ABCDE 8．ABDE 9．AD 10．CD
三、判断题(每题1分，共10分)
1，X 2．X 3．√ 4．√ 5．√
6．√ 7．X 8．√ 9．X 10．X
四、问答题(10分)
1．商业银行会计的账务组织由明细核算和综合核算账务系统组成。(2分)
明细核算账务系统的核算程序：(1．5分)
(1)根据经济业务编制或审查传票。
(2)根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)和现金收入、付出Bi己簿。
(3)根据分户账编制余额表。
综合核算账务系统的处理程序：(1．5分)
(1)根据传票按科目编制科目日结单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额。
(2)根据科目日结单登记总账。
(3)根据总账编制日计表。
2．支付结算应当遵循的结算原则：恪守信用履约付款；谁的钱进谁的账由谁支配；银行不垫款。(3分)
办理支付结算的单位和个人应遵守的结算纪律；(2分)不准违反规定开立和使用账；不准签发没有资金保证的票据套取银行信用；．不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付，任意占用他人资金。
五、业务处理题(50分)
1．(5分)
第四季度提取专项准备＝1 650 000-(16000 000x2％+2 500 000X25％+1 000 000
x50％+500 000x100％)=295 000(元)
借：其他营业支出--贷款损失准备金户 295 000．00
贷：贷款损失准备金 295 000．00
2．(6分)
借；现金 US$5 000．00
贷；外汇买卖 US$5 000．00
借：外汇买卖 RMB￥40 100．00
贷：现金 RMB￥40 100．00
3．(6分)
借：联行来账 3 000．00
贷：应解汇款--马明玉户 3 000．00
借，应解汇款--马明玉户 3 000．00
贷：现金 3 000．00
4．(8分)
借：待清算辖内往来 168 000．00
贷：上存系统内往来 168 000．00
借：汇出汇款 170 000．00
贷；待清算辖内往来 168 000．00
贷：单位活期存款--红领股份有限公司户 20 000．00
5．(10分)
贴现利息＝500 000X53X4．5％÷360=3312．50(元)
实付贴现额=500 000-3312．50=496 687．50(元)
借：贴现及买人票据--商业承兑汇票户 500 000．00
贷：单位活期存款--虹苑公司户 496 687．50
贷：利息收入--贴现利息收入户 3 312．50
借：联行来账--借方户 500 000．00
贷：贴现及买人票据--商业承兑汇票户 500 000．00
6．(10分)
年折旧率；(2Xl／5)X100％：40％
第一年计提折旧额＝500000X40％＝200 000(元)
第二年计提折旧额＝(500 000-200 000)X40％=120 000(元)
第三年计提折旧额=(500 000-200 000-120 000)X40％＝72 000(元)
第四年计提折旧额=(500 000-200 000-120 000-72 000-10 000)÷2=49 000(元)
第五年计提折旧额与第四年相同
借：其他营业支出--固定资产折旧支出户 200 000．00
贷：累计折lB 200 000．00
7．(5分)
借：本年利润 984 928．00
贷：利息支出 840 430．00
贷：金融企业往来支出 65 343．00
贷；手续费支出 77 120．00
贷：汇兑损失 2 035．00
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