1.科目日结单
1.是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总帐的依据。
2.银行承兑汇票
2.是由银行承兑的商业汇票，由出票人签发，交给其开户银行承兑，银行对商业汇票承兑后，即为商业汇票的付款人，承担到期无条件支付款项的责任。
3.融资租赁
3.是企业、事业单位需要某种设备而又缺少资金时，从事租赁业务的金融机构不是直接向其发放货款，而是根据使用单位的需要，购进或租进所需设备，然后出租给承租单位使用并收取租金的一种业务。
4.抵押贷款
4.是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。
5.应付交换差额
5.就是交换中提出提入的本行应付款票据金额大于提出提入本行应收款票据金额。
6.卖出回购证券业务
6.是金融企业与交易对方签订协议，在一定期间内，先以协议价格卖给对方一定数量的证券，协议期满后，再接协议规定的价格将证券买回。
二.判断与改错(正确的,在括号内画"? ",错误的画"×",并改写正确.每小题2分,共20分)
1.发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金科目的收入传票和现金付出传票。（ ）
1.(×)只编制现金科目对方科目的传票，不编制现金科目传票。
2.一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（ ）
2.(×)临时存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。
3.活期储蓄存款于每年6月30日结息，储蓄机构按存入日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。（ ）
3.(×)按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。
4.单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，存期内利息按存入日的利率计算。（ ）
4.( ? )
5.某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。（ ）
5.(×)应计收罚款1000元(最低不低于1000元)
6.抵押贷款到期，职借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作变卖处理抵押物品。（ ）
6.(×)抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，按逾期贷款处理，如逾期1个月仍不能归还贷款本息，银行应根据协议作价变卖处理抵押物品。
7.系统外汇买卖传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌，在编制时，应将外币金额与人民币金额同时并列，以反映外汇兑换的实质是等价交换。（ ） 7.( ? )
8.电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方同时反映余额的科目。（）
8.(×)电子联行往帐、电子联行来帐为借、贷双方反映余额，电子清算资金往来为轧差反映余额。
9.金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（）
9.(×)从金融企业看，属于资产性质。
10.购入折价发行的债券，以后每期计提的利息就会多于按票面利率而计算的利息，而折价部分于每期计算应计利息时予以摊销。（）10.( ? )
三．问答题（共20分）
1.会计凭证传递的基本要求有哪些？（5分） 2.什么是背书连续？（5分）
3.引起商业银行与人民银行之间往来的主要原因有哪些？（5分）
4.结算原则的内容有哪些？（5分）
四、业务处理题(共48分)
1.储户张宾于1998年9月6日存入定期二年的储蓄存款10000元，1999年9月18日来所全部支取。存入时二年期存款月利率4.05%0，一年期月利率3.975%0,支取时活期储蓄存款月利率1.2%。。
2.开户单位纺织厂(帐号248016)付款的托收承付款一笔，金额120,000元,5月7日承付期满，8日划款时只支付46,000元，剩余部分于5月22日上午开业付清，收款人在省外系统内某行开户。写出5月8日和22日划款的处理。
3.收到省外系统内某行划付银行汇票款报单和解讫通知，汇款人系本行开户单位长城机械厂(帐号221017),汇款金额93,000元，报单金额91,200元。
4.承兑申请人为本行开户的东山宾馆(帐号248052)的银行承兑汇票一份，面额69000元,6月8日到期，向承兑申请人收款，6月10日收到持票人开户行(省外系统内某行)寄来的委托收款凭证和到期汇票，于6月11日划款。写出6月8日和11日的会计分录。
5.5月6日工商银行某支行受理开户单位开关厂(帐号221008)提交的贴现凭证以及银行承兑汇票申请贴现，经审查同意办理，面额200000元，4月16日签发,7月16日到期，贴现率假设为月4.5%。由于该汇票为异地承兑，故贴现期应另加3天，票据贴现期按对月计算。
6.本月工商银行某市支行委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务共二笔，分别为机床厂(帐号221036)和服装公司(帐号225027)汇出款项234000元和315000.收到人民银行通过电子联行划来服装公司收款的江人款项501500元。
7.工商银行某市支行与开户单位长城机械公司(帐号221O11)签订协议，以每百元103元的价格买入该企业1998的国库券100万元,3个月后以协议价105元返售给该公司。写出买入和返售的分录。
8.工商银行某支行向人民银行送存现金80000元。写出工行的会计分录。
《金融企业会计》模拟试题答案
(供参考)
二、判断与改错(每小题2分，判断与改错各l分，判断错误不得分)
三、问答题(共20分)
1.现金收入业务，先收款，后记帐;现金付出业务，先记帐，后付款;转帐业务;先记付款人帐，后记收款入帐，代收他行票据，收妥抵用。(5分)
2.就是第一背书人是汇票上载明的收款人;前一次背书的被背书人为后一次背书的背书人;最后一次的持票人是最后一次背书的被背书人。(5分)
3.主要包括商业银行向人民银行缴存和支取现金、交存与调整应缴存的存款准备金,再贷款与再贴现、人民银行为商业银行转汇跨系统转帐结算以及清算商业银行相互之间资金存欠等。(5分)
4.恪守信用，履约付款，即当事人必须依法承担义务和行使权力，严格遵守信用，认真履行义务;谁的钱进谁的帐，由谁支配;银行不垫款，各单位只能在存款余额内支用款项，银行必须在将款项从付款人帐户付出后，再为收款单位收帐。(5分)
四、业务处理题(共48分)
评分标准:(1)每一会计分录借、贷方各1.5分，科目,帐户,金额各0.5分;
(2)会计科目代号、名称写出一个即得分，代号、名称都写出的，有一个正确即得分;
(3)帐户只写帐号或户名即可;
(4)借、货方向错误不得分;
(5)计算公式和表外科目分录各1.5分。
1.利息=10000×372×1.2%0÷30=148.80(元)
(借)256定期储蓄存款张宾户 10000.00
(借)521利息支出 定期储蓄利息支出户 148.80
(贷)101现金 10148.80
2．5月8日
（借）248私营及个体工商业存款 248016 46000.00
(贷)401联行往帐 46000.00
5月22日
赔偿金=74000×14×5%0=518(元)
(借)248私营及个体工商业存款 248016 74518.00
(贷)401联行往帐 74518.00
3. (借)279汇出汇款 93000.00
(贷)402联行来帐 91200.00
(贷)221工业企业存款 221017 1800.00
4. (借)248私营及个体工商业存款 248052 69000.00
(贷)278应解汇款 东山宾馆户 69000.00
(借)278应解汇款 东山宾馆户 69000.00
(贷)401联行往帐 69000.00
5.贴现息=200000×73×4.5%0÷30=2190(元)
(借)161贴现 银行承兑汇票户 200000.00
(贷)221工业企业存款 221008 197810.00
(贷)501利息收入 工业利息收入户 2190.00
6. (借)221工业企业存款 221036 234000.00
(借)225商业企业存款 225027 315000.00
(贷)111存放中央银行款项 549000.00
(借) )111存放中央银行款项 501500.00
(贷)225商业企业存款 225027 501500.00
7. (借)175买入返售证券 长城机械公司户 1030000.00
(贷) )111存放中央银行款项 1030000.00
(借)111存放中央银行款项 1050000.00
(贷)175买入返售证券 长城机械厂户 1030000.00
(贷)512其他营业收入 其他收入户 20000.00
8. (借) 111存放中央银行款项 80000.00
(贷)101现金 80000.00
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一．填空题
1．各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得---------或---------有关规定，如果对制度规定有意见应及时相管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，-------------------------。
2．特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证，一般由金融企业-----------，--------------，由客户提交或----------寄来。
3．现金科目日结单应根据各科目日结单现金栏借、贷方数字，分别加计会计-------填记。各科目日结单的现金借方数相加，填入现金科目日结单的----------；各科目日结单的现金贷方数相加，填入现金科目日结单的-----------。
4．结算是在商品经济条件下，各经济单位间由于-----------、-----------和------------等经济活动而引起的----------------。结算按支付方式的不同可分为------------、------------和-----------------三种。
5．流通转让的票据必须经过背书，即在票据背面记载----------、----------和------------，背书未记载日期的，视为在票据-------------背书。
6．短期投资以------------作为入帐时间，其入帐价格，以取得投资的---------------入帐，不计算-----------和------------。
二．判断与改错
1．某证券经营企业，在会计期末，证券销售科目为借方余额126,000元，表明该企业自营证券销售业务收益。( )
2．利润总额是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（ ）
3．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（ ）
4．融资租赁的物件由出租人选择并购买，经营性租赁的物件一般由承租人选择，出租人购买。（ ）
5．委托收款结算由付款人开户行填发贷方报单向收款人开户行划款。（ ）
6．系统外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外汇的借方记载买入的外汇。（ ）
7．支票的付款人是办理存款业务的银行及其他金融机构。（ ）
8．金融企业对已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产不提取折旧。（ ）
9．电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。
10．综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。( )
三．问答题
1．如何填制计息余额表？
2．简述帐户管理的内容。
3．帐户分为哪几种？其各自的使用范围是怎样规定的？
4．年度决算日应着重做好哪些工作？
四．业务处理题
1．某行6月20日结息时，钢窗厂（帐户221017）存款户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（钢窗厂贷款户帐号121027，活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。
2．某储户1998年6月15日存入定期三年的储蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率为月4.65‰，2001年2月15日活期储蓄存款利率月0.825‰。
3．收到省外系统内某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，汇款金额120,000元，用途为采购款与旅差费，收款人为徐明，当日发出取款通知，收款人于次日来行要求全额转汇另一省会城市系统内某行。
4．收款人李军林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额9850元，经审查汇票上注明"现金"字样，付现后划付省外系统内某行。
5．某行收到陶瓷厂（帐号221009）提交委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额260,000元，审查无误后，当日将委托收款凭证与银行承兑汇票一并寄往异省系统内某行，承兑申请人为该行开户单位丽山宾馆（帐号248006），承兑按时向承兑申请人收款并划出款项，陶瓷厂开户行及时收到划回款项并收帐。
丽山宾馆开户行：
陶瓷厂开户行：
6．某商业银行支行上年底贷款呆帐准备金帐户余额932,400元，本年5月份报经批
准，核销美华大酒店（贷款户帐户125011）因火灾损失巨大，且获保险赔偿后，仍不能归还的呆滞贷款126,000元，应收利息8,560元由坏帐准备核销。
年末该行贷款余额1.32亿元，年末按规定提取呆帐准备。
（1） 核销呆帐损失和坏帐损失
（2） 提取呆帐准备
7．人民银行某行营业部4月20日受理工商银行某支行提交的再贴现凭证和所附银行承兑汇票，汇票出票日为1月26日，期限为6个月，金额为800,000元，经审查后同意办理再贴现，再贴现率假设为月5.1‰，当即计算再贴现利息并转帐。
试题答案及评分标准
一．填空题（每空0.5分，共12分）
1．任意修改 废除 仍应按原制度执行
2．统一印刷 多联套写 联行
3．反方 贷方 借方
4．商品交易 劳务供应 资金调拨 货币收付行为 现金结算 票据转让
转帐结算
5．背书人 被背书人 背书日期 到期日前
6．付款时间 实际购入成本 溢价 折价
二、判断与改错（每小题2分，判断与改错各1分，判断错误不得分，共20分）
1．× 证券销售科目为借方余额，表明自营证券业务为亏损。
2．× 营业利润是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（或：利润总额是指营业利润、投资净收益及营业外收支净额的总和） 3．√
4．× 融资性租赁的物件由承租人选择，出租人购买，经营性租赁的物件由出租人选择并购买。 5．√
6．× 系统外汇买卖科目人民币的借方记载买入的外汇，外汇的借方记载卖出的外汇。
7．√ 8．√ 9．× 电子联行往帐、电子联行来帐科目双方反映余额，电子清算资金往来轧差反映余额。 10．× 综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总帐，根据总帐编制日计表。
三、问答题（共20分）
1．（6分）每日营业终了，根据分户帐各户最后余额填列；当日未发生收付的帐户（假日同），根据上一日的最后余额填类；每日填记后，还应按科目加计余额合计；使用计算机记帐的，结息期满必须打印计息余额表；每旬末、月末，按户结出"本期末积习累计数额"；如有应加应减积数，在结息时应分别填入应加、应减积数栏，并结出各帐户和各科目"至结息日未计息累计积数。"
2．（4分）首先，一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本帐户，不允许在多家银行开立基本存款帐户。其次，开户行实行双向选择，存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立帐户。再次，实行开户许可证制度，单位开立基本存款帐户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。最后，存款人的帐户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。
3．（4分）支票分为现金支票、转帐支票和普通支票。
现金支票只能用于支取现金，转帐支票只能用于转帐，普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。
4．（6分）（1）全面处理和核对帐务；（2）检查库存现金与其他资产；（3）调整金银、外币记帐价格；（4）核实应交税款；（5）结转本年利润；（6）办理新旧帐簿结转。
四、业务处理题（共48分）
评分标准：
（1）会计分录中科目代号、名称，写出其中一个即得分，代号、名称都写的，有一个正确即得分；
（2）对于帐户，写出帐号或户名均可；
（3）会计分录的借、贷方向错误不得分；
（4）凡需计算的，列出算式并计算出结果。
1．8分
活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)
贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)
借：221工业企业存款 221017 3302.86
贷：501利息收入 工业利息收入户 3302.86
借：521利息支出 活期存款利息支出户 2109.11
贷：221工业企业存款 221017 2109.11
2．5分
利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)
借：256定期储蓄存款 某储户 3000.00
借：521利息支出 活期储蓄利息支出户 79.20
贷：101现金 3079.20
3．6分
借：联行来帐 120,000.00
贷:278应解汇款 徐明户 120,000.00
借：278应解汇款 徐明户 120,000.00
贷：联行往帐 120,000.00
4．6分
借：联行往帐 9850.00
贷:278应解汇款 李军林户 9850.00
借：278应解汇款 李军林户 9850.00
贷：101现金 9850.00
5．9分
丽山宾馆开户行：
借：248私营及个体工商业存款 丽山宾馆户 260,000.00
贷：278应解汇款 丽山宾馆户 260,000.00
借：279应解汇款 丽山宾馆户 260,000.00
陶瓷厂开户行
借：联行来帐 260,000.00
贷：221工业企业存款 221009 260,000.00
6．9分
核销呆帐损失和坏帐损失：
借：162贷款呆帐准备 126,000.00
贷：125商业企业贷款 美华大酒店逾期贷款户 126,000.00
借：166坏帐准备 8,560.00
贷：165应收利息 应收美华大酒店利息户 8,560.00
提取呆帐准备：
132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)
借：534其他营业支出 呆帐准备金户 513,600.00
贷:162贷款呆帐准备 513,600.00
7．5分
再贴现息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)
实付再贴现额=800,000－13192=786,808
借：再贴现 工商银行再贴现户 80,000.00
贷：工商银行准备金存款 786,808.00
贷：利息收入 再贴现利息收入户 13,192.00
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1.银行会计科目设置原则和要求是什么？ 2. 银行借贷记账法的记账原则和平衡公式是什么？ 3. 基本通用凭证于特定专用凭证主要区别？ 4. 银行各分户账的主要区别是什么？
5.记账练习：
中国工商银行＊支行1999年3月1日发生下列业务:
1,火柴厂取得银行流动资金贷款5000元,(帐号1210021),并同时存入该厂的存款户(帐号221001).
2,五交化公司(帐号225001)存入营业款现金400元.
3灯具厂(帐号221002)存营业款现金2000元.
4,百货公司取得银行流动资金贷款6000元(帐号125002).并同时存入该公司的存款户(帐号225002).
5,火柴厂签发支票一张,提取备用金2000元.
6,百货公司签发支票一张,提取备用金3000元.
7,五交化公司送来转帐支票两张,计5000元.一张为灯具厂签发,购电料,金额2400元;一张为火柴厂签发,购化工原料,金额2600元.
8,灯具厂送来五交化公司签发的转帐支票一张,购灯具,金额6500元.
9,百货公司送来两张转帐支票,一张为五交化公司签发,购办公用品,金额2800元:一张为火柴厂签发,购纸,金额2200元.
10,火柴厂送来百货公司签发的转帐支票一张,购火柴,金额7000元.
要求:编制会计分录,设置121001、221001、225001、221002、125002、225002帐户，假定余额分别为1000、2000、4000、2000、1000、1000元，判断其方向，连同分录记入帐户，结出余额。（另具账册模式）
参考答案：1.原则--根据金融会计准则和会计制度，根据会计核算的要求，有利于对会计对象的核算与监督，有利于国家宏观调控经济的需要，有利于对会计信息的输出和提供，有利于银行的经营管理。
基本要求--体现党和国家的方针政策，充分发挥会计的职能作用；根据业务需要，既要反映专业特点，又要便于按统一会计科目归属；采用国际通用标准，与国际会计准则接轨；根据会计核算的需要，讲求实效，方便使用，提高质量。
2.原则--有借必有贷，借贷必相等。平衡公式--各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计
各科目借方余额合计=各科目贷方与额合计
3.
通用基本凭证专用特定凭证银行内部传递的传票（特种转账借贷方传票除外）
自行编制
具体有：现金收入、付出传票，转账借贷方传票，特种转账借贷方传票，表外科目收付传票特殊需要，对外
企事业等单位、联行、票据交换提来
具体有：结算凭证、贷款凭证、国库凭证、联行凭证4.
甲种账乙种账丙种账丁种账借贷余三栏
适用于不计息、余额表计息、内部科目账户借贷发生、余积四栏
适用于账户计息账户借贷发生、借贷余四栏
适用于借贷双方反映余额账户借贷发生、余销四栏
适用于逐笔记、销的一次性账务账户，兼分户核算作用5.
现金收付日记簿
账号 101
户名 现金
年
月 日摘要凭证号
码对方科目代号发生额 余额复核盖章借方贷方借方贷方3 1上月转 50000 3 1销货款2.1/2225400 50400 3 1销货款3.1/22212000 52400 3 1备用金5.2/2221 200050400 3 1备用金6.2/2225 300047400 分户账
账号121001
户名 火柴厂
年
月 日摘要凭证号
码对方科目代号发生额 余额复核盖章借方贷方借方贷方3 1上月转 1000 3 1放贷1.1/22215000 6000 分户账
账号 221001
户名 火柴厂
年
月 日摘要凭证号
码对方科目代号发生额 余额复核盖章借方贷方借方贷方3 1上月结转 2000 3 1借款 121 5000 7000 3 1备用金 1012000 5000 3 1购原料 2252600 2400 3 1购纸 2252200 200 3 1销货款 221 7000 7200 分户账
账号 225001
户名 五金交化公司
年
月 日摘要凭证号
码对方科目代号发生额 余额复核盖章借方贷方借方贷方3 1上月转 4000 3 1销货款 101 400 4400 3 1销货款 221 5000 9400 3 1购灯具 2216500 2900 3 1购办公用品 2252800 100 分户账
账号 221002
户名 灯具厂
年
月 日摘要凭证号
码对方科目代号发生额 余额复核盖章借方贷方借方贷方3 1上月转 2000 3 1销货款 101 2000 4000 3 1购电料 2252400 1600 3 1销货款 225 6500 8100 分户账
账号 125002
户名 百货公司
年
月 日摘要凭证号
码对方科目代号发生额 余额复核盖章借方贷方借方贷方3 1上月转 1000 3 1放款 2256000 7000 分户账
账号 225002
户名百货公司
年
月 日摘要凭证号
码对方科目代号发生额 余额复核盖章借方贷方借方贷方3 1上月转 1000 3 1借款 125 6000 7000 3 1备用金 1013000 4000 3 1销货款 225 5000 9000 3 1购火柴 2217000 2000 科目日结单
（ 101 ）科目日结单
年 3 月 1 日
凭证种类 借 方 贷 方凭证张数金额凭证张数 金额现金2240025000转账 合计2240025000科目日结单
（ 121 ）科目日结单
年 3 月 1 日
凭证种类 借 方 贷 方凭证张数金额凭证张数 金额现金 转账15000 合计15000 科目日结单
（ 221 ）科目日结单
年 3 月1 日
凭证种类 借 方 贷 方凭证张数金额凭证张数 金额现金1200012000转账37200318500合计49200420500科目日结单
（ 225 ）科目日结单
年 3月 1 日
凭证种类 借 方 贷 方凭证张数金额凭证张数 金额现金130001400转账316300316000合计419300416400科目日结单
（ 125 ）科目日结单
年 3月1 日
凭证种类 借 方 贷 方凭证张数金额凭证张数 金额现金 转账16000 合计16000 总 账
上月底余额借方贷方5000 科目代号 101
科目名称现金
年发生额 余额核对盖章月日借方贷方借方贷方312400500047400 总 账
上月底余额借方贷方1000 科目代号 121
科目名称工业企业贷款
年发生额 余额核对盖章月日借方贷方借方贷方315000 6000 总 账
上月底余额借方贷方 4000科目代号 221
科目名称工业企业存款
年发生额 余额核对盖章月日借方贷方借方贷方31920020500 15300 总 账
上月底余额借方贷方 5000科目代号 225
科目名称商业企业存款
年发生额 余额核对盖章月日借方贷方借方贷方311930016400 2100 总 账
上月底余额借方贷方1000 科目代号125
科目名称商业企业贷款
年发生额 余额核对盖章月日借方贷方借方贷方316000 7000 会计分录：
1.1/2借：121工业企业贷款--121001火柴厂 5000
1.2/2 贷：221工业企业存款--221001火柴厂 5000
2.1/2借：101现金 400
2.2/2 贷：225商业企业存款--225001五交化公司 400
3.1/2借：101现金 2000
3.2/2 贷：221工业企业存款--221002灯具厂 2000
4.1/2借：125商业企业贷款--125002百货公司 6000
4.2/2 贷：225商业企业存款--225002百货公司 6000
5.1/12借：221工业企业存款--221001火柴厂 2000
5.2/2 贷：101现金 2000
6.1/2 借：225商业企业存款--225002百货公司 3000
6.2/2 贷：101现金 3000
7.1/3借：221工业企业存款--221002灯具厂 2400
72/3 221工业企业存款--221001火柴厂 2600
7.3/3 贷：225商业企业存款--225001五交化公司 5000
8.1/2借：225商业企业存款--225001五交化公司 6500
8.2/2 贷：221工业企业存款--221002灯具厂 6500
9.1/3借：225商业企业存款--225001五交化公司 2800
9.2/3 221工业企业存款--221001火柴厂 2200
9.3/3 贷：225商业企业存款--225002百货公司 5000
10.1/2借：225商业企业存款--225002百货公司 700010.2/2 贷：221工业企业存款--221001火柴
一、名词解释(每一概念3分，共15分)
1．质押贷款2．科目日结单
3．信用证 4．电子联行往来 5．全额承购包销
二、判断与改错(正确的在括号内画"√"错误的画"×"并改写正确。每小题2分，共20分)
1．金融企业的业务都表现为货币资金的收付，因此，金融企业的全部业务都要通过会计部门的帐务处理才能得以实现。( )
2．经济业务发生后，涉及到表内科目，采用单式记帐法；涉及表外科目的，用复式记帐法。 ( )
3．单位定期存款不到期，如急需资金，可以全部或部分提前支取。( )
4．发出委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记。( )5．发生了逾期贷款应加收一定比例罚息，罚息系从贷款发放之日起计算，不分段计息。 ( )
6．系统外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑收益；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑损失。( )
7．采用汇差资金抵拨办法的，经办行每天轧算如为应付汇差，应作(借)汇差资金划拨(贷)全国联行汇差。( )
8．货币发行就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。( )
9．为不使代理兑付证券的金融企业垫付资金，证券发行单位应向代理兑付证券的金融企业拨付兑付证券款，金融企业收到后应作(借)代兑付债券款(贷)银行存款。( )
10．租赁作为一种信用行为，具有一般信用的特征，承租人必须按期归还设备价款并支付利息，只是本息系分期支付。( )
三、简述题(每题5分，共计20分)
1．会计凭证的基本要素是什么? 2．简述银行结算的原则。
3．什么是背书?哪些票据不能背书转让? 4．决算日的工作有哪些?
四、业务处理题(共45分)
1．某储户1998年6月15日存入定期二年的储蓄存款3000元，于1999年1月15日提前支取1000元。存入时二年期利率为月4．65‰，一年期利率为月4．35‰，提前支取日活期储蓄存款利率为月1．2‰。
2．工商银行某分理处收到林宏送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省内系统内某行，收款人林宾，汇款用途赡家费，金额1000元。
3．某集团公司(帐号225007)付款的托收承付结算一笔，金额80，000元，6、月4日承付期满日，该单位帐户无款，故发生逾期付款，6月14日营业终了该单位帐户有款，银行于15日开业后，将款项划往省外系统内某行。收款人开户行于6月18日收到，并转入收款人酒厂帐户(221010)。
4．工商银行某办事处收到省外某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份，汇款人系开户单位百货商店(帐号225010)汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元。
5．林宏经批准，将其活期存款美元帐户支取1000美元，换成等值的德国马克，汇往国外支付购药费用(所用汇价见表)。
6．工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月4．5‰。
答案
一、名词解释
1．质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。
2．科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总帐的依据。
3．信用证是开证银行根据申请人(进口商)的要求和指示向出口商(受益人)开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。
4．电子联行往来是指发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金帐务往来。
5．全额承购包销就是金融企业与证券发行单位签订合同或协议，由金融企业按合同或协议确定的价格将证券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。
二、判断与改错
1．对。2．错。经济业务发生后，涉及到表内科目，采用复式记帐法；涉及表外科目，采用单式记帐法。
3．错。单位定期存款不能提前支取，只能到期支取。
4．错。发出委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记。
5．错。罚息系从转入逾期贷款帐户之日起计算。
6．错。系统外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑损失；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑收益。
7．错。这笔分录是采用实拨汇差资金办法时，上级行下拨应收汇差资金和经办行上划应付汇差资金的处理。
8．错。货币回笼就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。
9．错。金融企业收到后应作(借)银行存款(贷)代兑付债券款。
10．对。
四、业务处理题(共45分)
1. 利息：1000×7×1．2％0=8．40(元)
(借)定期储蓄存款 整存整取户 3000．00
(借)利息支出 定期储蓄利息支出户 8．40
(贷)现金 3008．40
(借)现金 2000．00
(贷)定期储蓄存款 整存整取户 2000．00 (7分)
2．(借)现金 1000．00
(贷)应解汇款林宏户 1000．00
(借)应解汇款 林宏户 1000．00
(贷)分行辖内往来 1000．00 (6分)
3．收款人开户行：
赔偿金=80000×10×5％o=400(元)
(借)商业企业存款 225007 80400．00
(贷)联行往帐 80400．00
付款人开户行：
(借)联行来帐 80400．00
(贷)商业企业存款 221010 80400．00 (8分)
4．(借)汇出汇款 52700．00
(贷)商业企业存款 225010 123．00
(贷)联行来帐 52577．00 (6分)
5．(借)活期外汇存款 USD1000．00
(贷)系统外汇买卖 USD1000．00
(借)系统外汇买卖 ￥8265．00
(贷)系统外汇买卖 ￥8265．00 (6分)
6(1)办理再贴现
再贴现利息=320000x80x4．5‰÷30=3840(元)
实付再贴现额=320000-3840=316160(元)
人民银行：
(借)再贴现 工商银行再贴现户 320000．00
(贷)商银行准备金存款 316160．00
(贷)利息收入 再贴现利息收入户 3840．00
工商银行：
(借)存放中央银行款项 316160．00
(借)金融企业往来支出 中央银行往来支出户 3840．00
(贷)贴现 银行承兑汇票贴现户 320000．00
(2)归还再贴现
人民银行：
(借)联行来帐 320000．00
(贷)再贴现 工商银行再贴现户 320000．00 (12分)
1、1月3日，东方公司持开户申请书及相关资料到建设银行申请开立活期存款账户
2、1月4日，东方公司填制先进进账单一式两联，向其开户行要求存入现金，金额10000元，该行为其办理相应手续
3、1月5日，东方公司持有关收款凭证，向其开户行的建设银行要求代收同城利丰公司款项50000元
4、1月6日，东方公司将其10000元后期存款转作定期存款，期限为1年，其开户行为其处理本业务
5、1月12日，东方公司提取现金3000元，留作备用
6、1月16日，东方公司向供货单位转账付款21000元
7、1月17日，东方公司向外地分公司划拨采购资金1.5万元，通过开户行完成划拨
8、1月19日，东方公司收到一地某单位的购货款20000元，建设银行为其完成转账
2借：库存现金10 000
贷：吸收存款-活期存款-东方公司存款户-本金10 000
3借：联行来帐50 000
贷：吸收存款-活期存款-东方公司存款户50 000
4活期取款：借：吸收存款-活期储蓄存款-东方公司10 000
贷：库存现金 10 000
定期存款：借：库存现金 10 000
贷：吸收存款-定期储蓄存款-一年期整存整取储蓄-东方公司-本金10 000
5借：吸收存款-活期存款-东方公司存款户-本金3 000
贷：库存现金 3 000
6借：吸收存款-活期储蓄存款-东方公司 21 000
贷：联行往账 21 000
7借：联行来帐15 000
贷：吸收存款-活期存款-东方公司存款户15 000
8
借：吸收存款-活期储蓄存款-东方公司 20 000
贷：联行往账 20 000
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