中央广播电视大学2003-2004学年度第一学期"开放专科"期末考试
会计学专业 审计学原理 试题
一、单项选择题(每题1分，共15分)
1．从审计的性质和地位上看，较之于其他经济监督的主要区别在于( )。
A.独立性 B．广泛性
C.权威性 D．公正性
2．审计的基本职能是( )。
A．经济司法 B．经济监督
C．经济鉴证， 、 D．经济评价
3．从历史上看，民间审计起源于( )．
A．美国 B．中国
C．法国 D．英国
4．实施审计准则，可以赢得社会公众对( )的信任。
A.审计证据 B．审计报告
C.审计人员 D.审计工作底稿
5.我国独立审计准则的制定依据是( )。
A．《审计法》 B．《会计法》
C.《注册会计师法》 D．《企业会计准则》
6．审计人员对存货监督盘点所或获得的证据可以证实存货的( )。
A.所有权 B.计价
C.存在性 D.完整性
7．审计机关对审计工作底稿复核人员不包括( )。
A．项目负责人 B.部门负责人
C．专职复核人员 D.被审计单位内部审计人员
8．( )是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施。
A．经济效益控制 B．业务程序控制
C.财产管理控制 D．内部会计控制
9．评审内部控制制度通常称为( )。
A．实质性测试 B．符合性测试
C．了解测试 D.重点测试
10．盘点库存现金通常采用( )的方式进行。
A．预告 B.强制
C.突击 D．从快
11．整群选样方法可缩短选样和抽查的时间，但抽样风险( )。
A.一般 B．较大
C.较小 D.没有
12．系统选样法的抽样间隔＝总体量÷( )X随机起数点。
A.抽样单位 B．金额单位
C.样本量 D．总体误差
13．简式审计报告的主要适用于( )。
A．国家审计 B．内部审计
C.效益审计 D．民间审计
14．期后事项的发生时间是从审计外勤工作日起至会计报表( )止的期伺。
A.公布日 B．编制日
C.审计B D．使用日
15．审计报告的标题统一规范为( )。
A.审计意见 B．审计报告
C.审计记录 D．审计工作底稿
二、多项选择题(每题2分，共14分)
1．我国民间审计组织一般包括( )。
A.会计师事务所 B．审计事务所
C.资产评估机构 D.会计咨询公司
E.税务检查所
2．国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是( )。
A．监督检查权 B．行政处分权
C.经济处罚权 D．刑事处分权
E．纠正违法规定权
3．我国审计专业技术职称包括( )。
A.注册会计师 B．高级审计师
C.审计师 D．助理审计师
E．高级会计师
4．下列各项可以作为书面证据的有( )。
A.会计凭证 B.会计账簿
C.经济合同 D．联营协议
E．会计报表
5．( )为禁止无关人员接触的主要物品。
A.现金 B．支票
C.报表 D．办公用品
6．对内部控制进行总评的要点主要有( )。
A.健全性 B.科学性
C.经济性 D.合理性
E．公允性 F.系统性
7．对银行存款收付凭证进行审查，重点应对( )等银行结算凭证进行审查。
A.存款单 B.收入现金
C.现金支票 D．支付现金
E.转账支票 F．付款委托书
三、判断题(每小题2分，共16分)
1．审计既是一门独立的学科，也是会计的一个分支。 ( )
2．对政府各部门执行年度预算情况的审计是财务收支审计。 ( )
3．通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。 ( )
4．内部审计属于内部管理控制的内容。 ( )
5．审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。 ( )
6．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。 ( )
7．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。 ( )
8．拒绝表示意见就是否定意见． ( )
四、简答题(每小题10分，共20分)
1．什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?
2．什么是审计证据?有何特点?
五、实务题(第1、2题各10分，第3题15分，共35分l
1．审计人员在审查某企业2002年12月31资产负债表的"待摊费用"项目时，当查阅持摊费用"账户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费1000元，当时记入"待摊费用"账户，而在12月底该项保险费己摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。
2．审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材 60 000公斤，价款240 000元，运杂费5 600元。财会部门将买价计人钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺90公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，井对错误进行调整。
3．某会计师事务所注册会计师李某、安某于2002年3月5日对大华股份有限公司2001年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：
注册会计师审计意见书
大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2001年度的资产负债表，损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映丁贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
中国注册会计师李x(签名)
中国注册会计师安X(签名)
2002年3月28日
要求：请逐项指出注册会计师李X和安X所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
试卷代号：2142
中央广播电视大学2003-2004学年度第一学期"开放专科"期末考试
会计学专业审计学原理试题答案及评分标准(供参考)
一、单项选择题(每题1分，共15分1
1．A 2．B 3．A 4．B 5．C
6．C 7．D 8．C， 9．B 10．C
11．B 12．C 13．D 14．A 15．B
二、多项选择题(每题2分，共14分)
1．ABCD 2．BDE 3．BCD 4．ABCDE
5．ABC 6．ABCF 7．ABCF
三、判断题：(每小题2分，共16分)
1．X 2．X 3．V 4．X
5．√ 6．X 7．X 8．X
四、简答题：(每题10分，共20分)
1．答：
审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计
人、被审计人、审计委托人。
审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济贵任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，
就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
2．答：
审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或
否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性，一惯性的一切资料。
审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。
五、实务题(第l、2题各10分，第3题15分，共35分)
1．答：
审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2002年度应摊销待摊费用为40 000元，而不是80 000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2001年度多摊销40 000元保险费而使本期利润虚减40 000元。
审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录；
(1)转回多摊销的40 000元待摊费用
借：待摊费用--财产保险费 40 000
贷：以前年度损益调整 40d00
(2)计算由此所应补交的所得税
应补交的所得税=40 000X33％＝13 200(元)
借：以前年度损益调整 13 200
贷：应交税金--应交所得税 13 200
2．答：
(1)该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。
(2)该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计人采购成本，而不应计人管理费用。调整的分录为：
借：原材料--钢材 5 600
贷：管理费用 5 600
(3)对于运输途中的定额内损耗按规定可计人采购成本。不必调整。但在材料明细账中，
应调整人库钢材的数量和单价。
3．答：
(1)标题"注册会计师审计意见书"，应改正为"审计报告"。
(2)"大华股份有限公司"，应改正为"大华股份有限公司董事会"。
(3)"审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表"，应改正为"审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表"。
(4)"我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性"，应改正为"我们的责任是对这些会计报表发表审计意见"。
(5)"我们的审计是根据《会计法》进行的"，应改正为"我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的"。
(6)"实施了相应的、有针对性的审计程序"，应改正为"实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序"。
(7)"上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定"应改正为"上述会计报表符合《企业会计准则)和国家其他有关财务会计法规的规定"。
(8)"在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况"，应改正为"在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况"。
(9)应当在"中国注册会计师李X(签名)"的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。
(10)"会计处理方法遵循了权责发生制原则"，应改正为"会计处理方法遵循了一惯性原则"。
(11)"中国注册会计师李X和安X(签名)"应改正为"中国注册会计师李X和安X(签名、盖章)"。
(12)"2001年3月28日"，应改正为"2001年3月23日"。
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