中央广播电视大学2006-2007学年度第二学期"开放本科"期末考试(开卷)
会计专业 审计案例研究 试题
2007年7月
一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分)
1．审计的独立性并不排除同一家会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。
答案：
理由：
2．应收账款函证的回函应当直接寄给被审计单位。
答案：
理由；
3．为了证实已发生的销售业务是否均已登记人账，有效的做法是审查销售日记账。
答案：
理由：
4．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。
答案：
理由：
5．相关业务发生后，只借记货币资金项目、不贷记货币资金项目，是属于筹资与投资循环的内容。
答案：
理由：
二、单项案例分析题(每题1s分，共30分)
1．在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现如果绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意把握哪些审计要点?
2．在第七章的第一个案例中．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?
三、综合案例分析题(本题40分)
[资料)]股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产
品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所
接受委托审计D公司2004年度会计报表，C和D注册会计师负责于2004年lo月25日至11月10 日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
通过对B公司内部控制的了解，c和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
(1)对需要购买的已经列入存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的，由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的十T购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部
门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单
后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿．
(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。
(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表， 经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
(8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由(销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
(9)开具账单部门在收到发运单与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会训部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
(10)公司的应收账款账龄分析由专门的"应收账款账龄分析计算机系统"完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
[要求]
针对资料第(1)至第(10)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
试卷代号：1059
中央广播电视大学2006-200?学年度第二学期"开放本科"期末考试(开卷)
会计专业 审计案例研究 试题答案及评分标准
(供参考)
2007年7月
一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分)
1．答案：正确
理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
2．答案；正确
理由：应收账款函证的回函直接寄给桩审计单位，不能保证审计证据的可靠性。
3．答案：错误
理由：证实"已发生的销售业务"是否均已"登记人账"，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从"凭证"和"账"两方面人手审查。
4．答案：错误
理由：无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。
5．答案：错误
理由：应当是销售与收款循环。
二、单项案例分析题(每题15分，共30分)
1．答：对于经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明：
(1)固定资产租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否有相关管理部门的批准'
(2)租人的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业闲置不用，双方是否认真履行合同，其中是否有不正当的交易；
(3)租金收取是否合理，有无多收或少收现象；
(4)租人固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租出的固定资产有无长期不收租金，无人过问，是否有变相馈送、转让等情况；
(5)租入的固定资产是否已登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁合同中双方是否订有协议等。
2．答：项目组审计人虽首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿--利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。
三、综合案例分析题(本题40分)
答：(1)不存在内控缺陷；
因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。
(2)存在内部控制的缺陷；
因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。
(3)不存在内部控制缺陷；
对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订3联是正确的。
(4)不存在内部控制缺陷；
(5)存在内部控制缺陷；
对于出纳人员，不能编制银行存款余额调节表．这个是屑于不相容的两个职务，是要由不同的人员进行的。建议其被审计单位的会计编制银行存款余额调节表，由出纳登记现金和银行存款日记账。
(6)不存在内部控制缺陷；
(7)不存在内部控制的缺陷；
(8)存在内部控制缺陷；
对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。
建议被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。
(9)不存在内部控制缺陷；
(10)存在内部控制缺陷；
对于基础信息的修改是屑于财务数据应当由财务部门的人员来完成，不应当由信息部门完成修改。建议其对于有修改权限的信息部门的人员取消其权限，授权财务人员进行负责。
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