中央广播电视大学2005-2006学年度第一学期"开放本科"期末考试(开)
会计专业 审计案例研究(新教材) 试题
2006年1月
一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分)
1．在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无需考虑被审计单位内部控制的有效性。
答案：
理由：
2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定"长期借款"账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
答案，
理由：
3．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：
理由：
4．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会训报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
答案：
理由：
5．注册会计师将说明段置于意见段后，则说注册会计师发表了说明段的无保留意见的审
计报告。
答案：
理，由：
6．注册会计师在审验投资者投人的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。
答案：
理由：
二、单项案例分析题(每题15分，共30分)
1．销售与收款循环的关键控制点有哪些?教材第二章案例一中还缺少哪些控制点?并提出改善措施。
2．若教材第八章案例一中上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进行审计?
三、综合案例分析题(本题40分)
[资料]审计人员受托对某企业在产品成本进行审查，该企业按约当产量法计算在产品成本。审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初在产品成本为239040元，其中直接材料144000元，直接工资36000元，其他直接支出5040元，制造费用54000元。本月发生费用为788400元，其中直接材料662400元，直接工资90000元，其他直接支出12600元，制造费用23400元。本月完工产品480台，月末在产品240台，在产品投料率为80％，完工率为50％。经查实本月账面在产品实际成本为479880元，其中直接材料350400元，直接工资42000元，其他直接支出5880元，制造费用81600元，本月完工产品成本已经结转。
[要求]
1．说明审计人员应采用的审计方法。
2．指出该企业在产品成本计算上存在的问题。
3．指出处理意见。
试卷代号：1059
中央广播电视大学2005-2006学年度第一学期"开放本科"期末考试(开)
会计专业 审计案例研究(新教材) 试题答案及评分标准
(供参考)
2006年1月
一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分)
1．答案：X
理由，必须考虑被审计单位内部控制的有效性。
2．答案：X
理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。
3．答案：X
理由：应以结账日的实有数额为准。
4．答案：X
理由，审计范围受阻。注册会计应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示意见的审
计报告。
5 答案：√
理由：因为保留意见、否定意见和无法表示意见审计报告的说明段都在于意见段之前。
6．答案：X
理由：应该还包括银行函证回函。
二、单项案例分析题(每题15分，共30分)
1．答：从发出货物的角度看，主要的控制点应有：仓库发出商品是否根据销售业务部填制的销售通知单；货物的装运是否都根据销售通知单：货物出门有登记或有出门单；从收款和记账的角度看，主要的控制点有：财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责；是否定期与顾客核对应收账款明细账；销售退回和折让是否经授权的人员批准。
从内部控制调查表和控制测试中可以发现，该公司销售发票的开具与发运单，装货单的核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形．为销售发票的虚开提供了可能；对应收款项能定期与客户核对，使应收款项的管理较为混乱。对此该公司应对各种票证的领用加强管理，完善各种手续：对应收账款应建立必要的陔对制度，以减少坏账损失和各种针对应收账款的舞弊行为。
2．答：有必要，因为期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核尤其要重视。该公司本身为"ST"类，审计风险较高，即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见，也必须对期初余额进行复核。根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期会计艮表审意见的影响。
三、综合案例分析题(本题40分)
答：
1．审计方法：审阅基本生产成本明细账，抽查有关会计凭证，核对账证数额，盘点在产品实物数量，验证在产品投料率和完工率。根据成本计算单，验证在产品成本如下：
直接材料：仁(144000十662400)／(480+240X80％)]X240X80％＝230400(元)
直接工资：[(36000+90000)／(480＋240X50％)]X2't0X50％=25200(元)
其他直接支出＝[(5040+12600)／(480+240X50％)]X240X50％＝3528(元)
制造费用：[(54000十23400)／(180+240X 50％)]X240X50％=15480(元)
在产品成本合计：230400＋25200十3528＋15480：27=1608(元)
在产品多留材料费：350400-230400=120000(元)
在产品多留工资费＝42000-25200=16800(元)
在产品多留其他支出；5880-3528=2352(元)
在产品多留制造费用：81600-15480=66120(元)
多留在产品成本合计：120000＋16800十2352十66120=205272(元)
2．存在问题；验算结果表明，该企业成本计算失误．多留在产品成本，少转完工产品成本205272元。
3．处理意见：建议将少转的完工产品成本予以补转，凋账会计分录如下：
借：库存商品 205272
贷：生产成本 基本生产成本 205272
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