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试卷代号：1031中央广播电视大学2007-2008学年度第一学期"开放本科"期末考试会计专业 财务报表分析 试题 2008年1月 一、单项选择(从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。每小题2分，共18分) 1．下列项目中属于长期债权的是( )。 A．短期贷款 B．融资租赁 c．商业信用 D. 短期债券 2．下列项目中，属于利润表附表的是( )。 A．资产减值明细表 B．所有者权益增减变动表 C. 应交增值税明细表 D．利润分配表 3．资产运用效率包括资产利用的有效性和( )。 A. 完整性 B充分性 C. 真实性 D．流动性 4．夏华公司下一年度的净资产收益率目标为]6％，资产负债率调整为45％，则其资产净利率应达到( )％。 A．8.8 B． 16 C． 7.2 D． 37.8 5．理想的有形净值债务率应维持在( )的比例。 A． 3：1 B． 2：1 C． 1：l D． 0.5：1 6．销售毛利率＝l一( )。 A. 变动成本率 B．销售成本率 C. 成本费用率 D．销售利润率 7．注册会计师对财务报表的( )负责。 A．公允性 B．真实性 C．正确性 D. 完整性 8．企业管理者将其持有的现金投资于"现金等价物"项目，其目的在于( )。 A. 控制其他企业 B．利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金收益 C. 谋求高于利息流人的风险报酬 D. 企业长期规划 9．已知总资产净利率行业平均值为12％，标准评分为20分；行业最高比率为18％，最高得分为25分，则每分的财务比率差额为( )。 A．1％ B．1．2％ C．1．5％ D．6％ 二、多项选择(从下列每小题的选项中选出两个或两个以上正确的， 并将其序号字母填在题干的括号里。每小题3分，共12分) 1．从公司整体业绩评价来看，( )是最有意义的。 A. 特殊的经济增加值 B. 真实的经济增加值 C. 基本经济增加值 D．披露的经济增加值 E. 以下各项都是 2．影响折旧的变量有( )。 A. 固定资产原值 B．变更折旧力?法 C. 折旧方法 D. 固定资产残值 E. 固定资产使用年限 3． F列业务中属于支付给职工以及为职工支付的现金项目有( )。 A. 支付给职工的工资 B．支付职工社会保险基金 C．支付职工的住房公积金 D. 支付职工困难补助 E. 支付给退休人员工资 4．导致企业的市盈率发生变动的因素有( )。 A. 企业财务状况的变动 B．同期银行存款利率 C. 上市公司规模 D. 行业发展 巳股票市场价格波动 三、判断下列说法正确与否，并将错误的改正过来(每小题2分，共 10分) 1．或有负债发生时，会在会计报表中有反映。 2，总资产收益率＝收益÷资产平均总额，其中收益采用税后净利更具现实意义。 3．短期偿债能力分析是报表分析的第一项内容。 4．在相同资本结构下，息税前利润越大，财务杠杆系数越大。 5．资产负债率是资产总额÷负债总额。 四、简答题(每小题5分，共10分) 1．流动比率和速动比率的局限性表现在哪些方面? 2．运用净收益指标分析企业业绩有何局限性? 五、计算分析题(第l题20分，第2、3题各15分，共50分) 1．某股份有限公司200×年资产总额为3 500万元，股东权益总额为2 000万元，现金为 200万元，流动负债为500万元。本年度到期的长期借款为800万元。股东权益中普通股股本总额为1 000万元，每股面值为10元。该公司本年度实现净利润为800万元，股利支付率为40％，全部以现金支付。公司当年经营活动的现金流量如下：销售商品、提供劳务3 600万元 (占全部销售的80％)；购买商品和接受劳务1800万元；支付职工工资200万元；支付所得税400万元；其他现金支出200万元。 要求计算：(1)现金比率；(2)现金流量与当期债务比；(3)债务保障率；(4)每元销售现金净流人；(5)现金股利保障倍数。 2．某公司年末资产负债表简略形式如下： 资产负债表资产期末数权益期末数货币资金应收账款净额存 货固定资产净额25 000294 000应付账款应交税金长期负债实收资本未分配利润25 000300 000总计432 000总计 已知：(1)期末流动比率＝1．5 (2)期末资产负债率＝50％ (3)本期存货周转次数＝4．5次 (4)本期销售成本＝315 000元 (5)期末存货＝期初存货 要求：根据上述资料，计算资产负债表的下列项目(必须列示计算过程)。 (1)期末存货= (2)应收账款净额＝ (3)流动资产＝ (4)流动负债= (5)应付账款＝ (6)长期负债= (7)所有者权益＝ (8)未分配利润＝ 3．某企业200X年1月l日的流动资产总额为628 000元，流动负债总额为288 000元。1月份发生如下业务： (1)预付本年度的财产保险费7 200元； (2)用银行存款归还应付账款3 200元； (3)应收账款1 000元，收回无望，做坏账处理； (4)将面值为8 500元的、-张无息票据向银行贴现，实得金额8 310元； (5)用银行存款购人机床一台，价值24 000元，安装完毕，交付使用； (6)购人材料8 800元，开出60天期，年利率12％的商业承兑汇票一张，材料已入库存； (7)发现原购人材料中有l 500元材料不符合质量要求，退回。 要求：逐一分析每笔业务对流动资产和流动负债的影响，汁算企业1月底的流动资产和流动负债总额，并计算企业1月底的营运资金和流动比率。 试卷代号：1031 中央广播电视大学2007-2008学年度第一学期"开放本科"期末考试 会计专业?财务报表分析 试题答案及评分标准 (供参考) 2008年1月 一、单选题(每小题2分，共18分) 1．B 2．D 3. B 4．A 5．C 6， B 7． A 8． B 9． B 二、多选题(每小题3分，共12分) 1． CD 2， ABCDE 3. ABCD 4． BCDE 三、判断改错题(每小题2分，共lo分) 1. 错误。改正：在会计报表附注中披露 2．错误。改正：收益采用息税前利润 3．正确。 4．错误。改正：越小。 5．错误。改正：负债总额÷资产总额 四、简答题(每小题5分，共10分) 1．答：流动比率虽然能较好地分析短期偿债能力，但其局限性不可忽视： ①流动比率是-个静态指标，只表明在某一时点每一元流动负债的保障程度，既在某一时点流动负债与可用于偿债资产的关系。只有债务的出现与资产的周转完全均匀发生上时，流动比率才能正确反映偿债能力。 ②流动资产的变现能力与其周转性有关，对流动比率的评价也与流动资产的周转情况相结合。 速动比率也有其局限性。第一，速动比率只是揭示了速动资产与流动负债的关系，是-个静态指标。第二，速动资产中包含了流动性较差的应收账款，使速动比率所反映的偿债能力受到怀疑。特别是当速动资产中含有大最不良应收账款时，必然会减弱企业的短期偿债能力。 第三，各种预付款项及预付费用的变现能力也很差。 2．答：优点：对于净收益和每股收益的计算方法，具有很好的一致性和--贯性；净收益数字是经过审计的，其可信性比其他业绩指标要高得多。 局限性：净收益在计算时没有考虑通货膨胀的影响；由于缺乏确定性和町计量性，某些价值创造活动缺乏确认收益；每股净收益指标的"每股"的"质量"不同，限制了该指标的可比性；净收益容易被经理人员进行主观的控制和调整。 五、计算分析题(第l题20分，第2、3题各15分，共50分) 1．(本题2C分) 普通股股数＝1 000÷10＝100(万股) (1分) 现金股利总额＝800 × 40％＝320(万元) (]分) 经营活动现金净流量＝(3 600一1 800-200-400-200)＝1 000(万元) (1分) 销售收入＝3 600÷80％＝4 500(万元) (1分) 负债总额=3 500-2 000＝1 500(万元) (1分) (1)现金比率＝现金／流动负债X100％ ＝(200 ÷ 500) × 100％ =40％ (3分) （2)现金流量与当期债务比＝经营活动净现金流量／当期债务X100％ ＝[1 000÷(500 + 800)] × 100％ ＝76．92％ (3分) (3)债务保障率＝经营活动净现金流量／(流动负债+长期负债) × 100％ ＝1 000÷1500 × 100％ ＝66．67％ (3分) (4)每元销售现金净流入＝经营活动现金净流量／主营业务收入 ＝1 000÷4 500 ＝0.22 (元) (3分) (5)现金股利保障倍数＝经营活动现金净流量／现金股利数 ＝1 000÷320 ＝3.13 (3分) 2．(本题15分) (1)期末存货：315 ooo÷4．5＝70 000(元) (2)应收账款净额＝432 000一25 000一70000一894 000＝43 000 (元) (3)流动资产＝432 000一894 000＝138 000 (元) (4)流动负债＝138 000÷1．5=92000(元) (5)应付账款＝92 000一25 000＝67000(元) (6)长期负债=432 000×50％一92 000=124 000(元) (7)所有者权益＝432 000×50％＝216 000(元) (8)未分配利润＝216 000一300 000＝一84 000(元) (评分标准：每算错一个指标扣2分，最多扣15分) 3．(本题15分) (1)流动资产减少7 800元，流动负债没有变化； (1分) (2)流动资产和流动负债等额减少3 200元； (1分) (3)流动资产减少1 000元，流动负债没有变化； (1分) (4)流动资产减少190元，流动负债没有变化； (1分) (S)流动资产减少24 ooo元，流动负债没有变化； (1分) (6)流动资产和流动负债等额增加8 800元； (1分) (7)流动资产和流动负债均无变化， (1分) 1月底流动资产＝628000一7 200-3 200-l 000一190一24 000 + 8 800 ＝60l 210(元) (2分) 1月底流动负债＝288 000一3 800 + 8 800 =293 600(元) (2分) 1月底营运资金＝60l 210一293 600 ＝307 610(元) （2分) 1月底流动比率＝60l 210÷293 600 ≈2.05 (2分)
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