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1031电大《财务报表分析》试题和答案2006年1月
试卷代号：1031中央广播电视大学2005-2006学年度第一学期"开放本科''期末考试会计专业 财务报表分析 试题一、单选题(每小题1分，共10分) I．资产运用效率，包括资产利用的有效性和( )。 A．完整性 B．充分性 C 真实性 D．流动性 2．现金类资产具体是指货币资金和( )。 A．应收票据 B．应收账款 C 一年内到期的长期债券投资 D．短期投资净额 3．假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17．8元，其中年初价格为16．5元，年末价格为18．2元，当年宣布的每股股利为o．25元。则该公司的股票获利率是( )％。 A．25 B．0．08 C．10．46 D．10．96 4．确定现金流量的计价基础是( )。 A．权责发生制 B．应收应付制 C 收入费用配比制 D．收付实现制 5．在确定经济增加值时，要求对每一个经营单位使用不同的资金成本的是( )。 A．真实的经济增加值 B．基本的经济增加值 C 披露的经济增加值 D．特殊的经济增加值 6．某产品的销售单价是180元，单位成本是120元，本月实现销售2500件，则本月实现的 毛利额为( )。 A．300 000 B．50 000 C．750 000 D．150 000 7．企业利润总额中最基本、最经常同时也是最稳定的组成部分是( )。 A．其它业务收入 B．营业外收入 C．投资收益 D．营业利润 8．如果公司2005年末资产总额为4 900 000元，负债总额为2 628 000元，则可知该公司的产权比率为( )。 A．0。54 B．0．46 C．0．86 D．1．16 9．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于( )。 A．营业利润的高低 B．投资收益的大小 C．资产周转率的快慢 D．销售收入的多少 10．假设夏华公司下一年度的净资产收益目标为16％，产权比率为45％，则其资产净利润率应达到( )％。 A．8．8 B．16 C．7．2 D．11．03二、多选题(每小题2分，共20分) 1．作为财务报表分析主体的政府机构，包括( )。 A 税务部门 B．国有企业的管理部门 C 证券管理机构 D．会计监管机构 E 社会保障部门 2．下列选项中属于非财务计量指标的有( )。 A．市场增0t]值 B．服务 C 创新 D．雇员培训 E经济收益3．下列各项活动中，属于筹资活动产生的现金流量项目的有( )。 A．以现金偿还债务的本金 B．支付现金股利 C 支付借款利息 D．发行股票筹集资金 E 收回长期债权投资本金 4．只是改变了企业的资产负债比例而不会改变原有的股权结构的筹资方式的有 A．短期借款 B．发行债券 C 吸收投资 D．接受捐赠 E．赊购原材料 5．与息税前利润相关的因素包括( )。 A 利息费用 D．所得税 C 营业费用 D．净利润 E．投资收益 6．国有资本金绩效评价的对象包括( )。 A．所有公司制企业 B．有限责任公司 C 股份有限公司 D．国家控股企业 E．国有独资企业7．股票获利率的高低取决于( )。 A．股利政策 B．每股净资产 C 优先股利 D．股票市场价格的状况 E．每股收益 8．取得投资收益所收到的现金，是指因股权投资和债权投资而取得的( A．股票股利 B．从子公司分回利润而收到的现金 C 从联营企业分回利润而收到的现金 D．现金股利 E 从合资企业分回利润而收到的现金9．企业持有货币资金的目的主要是为了( )。 A 投机的需要 B ．经营的需要 C 投资的需要 D．获利的需要 巳预防的需要10．如果某公司的资产负债率为60％则可推算出( )。 A．全部负侦占资产的比重为60％ B．产权比率为1．5 C 所有者权益占资金来源的比例少于一半 D．在全部资金来源中所有者权益占4／10 巳负债与所有者权益的比例为66．67％三、判断改错题(每小题2分，共10分)1一般而言，当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时，流动比率小于1。2．营运资金是一个绝对量指标，可以用来进行不同企业之间的比较。3．将应收账款周转天数和存货周转天数相加可以简化计算营业周期。4．当负债利息率大于资产的收益率时，财务杠杆将产生正效应。5．偿债能力是指企业清偿债务的现金保障程度。 四、名词解释(每小题3分，共12分) 1．总资产收益率 2．经济收益 3．固定资产周转率 4．速动资产五、简答题(每小题6分，共18分)1．简述经济活动分析与财务报表分析的区别。2．为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率?3．什么是现金及现金等价物?在确定现金及现金等价物时应考虑哪些问题? 六、计算题(1题8分，2题12分，3题10分，共30分) 1．资料：某公司年末资产负债表简略形式如下：资 产期末数权 益期末数货币资金25 000应付账款应收账款净额应交税金25 000存货长期负债固定资产净额294 000实收资本200 000未分配利润总 计 432 000总 计 已知： (1)期末流动比率：1．5 (2)期末资产负侦率：50％ (3)本期存货周转次数：4．5次 (4)本期销售成本：315 000元 (5)期末存货：期初存货 要求：根据上述资料，计算并填列资产负债表空项．并写出计算过程。2．资料：某企业2004年、2005年有关资料如下表：(金额单位：千元) 项目 2004年 2005年 平均总资产 2 890 379 2 880 877 平均净资产 1 538 145 1 668 006 负债 1 352 234 1 212 871 销售收入 1 253 496 1 396 902 净利润 25 410 105 973要求：(1)按杜邦分析体系要求计算相关指标(结果保留两位小数)。项 目2004年2005年资产负债率(％)权益乘数(保留四位小数)销售净利率(％)总资产周转率(保留四位小数)总资产净利率(％)净资产收益率(％) (2)根据分析资料和分析结果，制作2005年的杜邦财务分析图并做简单评价。 3．果果股份有限公司2004年资产总额为3 500万元，股东权益总额为2 000万元，现金为200万元，流动负债为500万元。股东权益中普通股股本总额为1 000万元，每股面值为10元。该公司本年度实现净利润为800万元，股利支付率为40％，全部以现金股利支付。公司当年从事经营活动的现金流量业务如下：销售商品、提供劳务3 600万元；购买商品和接受劳务1 800万元；支付职3-200万元；支付所得税400万元；其他现金支出200万元。该公司经营活动净现金流量占净利润的75％，销售收现占销售额的80％。果果公司本年度资本性支出为1 600万元，现金利息支出50万元。 要求计算：(结果保留两位小数) (1)现金比率； (2)现金流量与当期债务比； (3)债务保障率； (4)每元销售现金净流人； (5)全部资产现金回收率；试卷代号：1031中央广播电视大学2005-2006学年度第一学期"开放本科"期末考试会计专业 财务报表分析 试题答案及评分标准一、单选题(每小题1分，共10分) 1．B 2、D 3．D ? 4．D 5．A 6．D 7．D 8．D 9．C 10．D二、多选题(每小题2分，共20分) 1．ADCDE 2．BCD 3． ABCD 4． ABE 5。ABCDE 6．DE 7．AD 8．BCDE 9。ABE 10．ABCD 三、判断改错题(每小题2分，共10分) ：1．错误。国际惯例流动比率大于2 2．错误。不能用来进行不同企业之间的比较3．正确。4．错误。负效应5．正确。 四、名词解释(每小题3分，共12分) 1．总资产收益率--也称总资产报酬率，是企业一定期限内实现的收益额与该时期企业平均资产总额的比率。 2．经济收益--一个企业在期末和期初拥有等量资产的情况下，可以给股东分出的最大金额。 3．固定资产周转率--是指企业在一定时期的主营业务收入与固定资产平均净值的比率，它是反映企业的固定资产周转状况，衡量固定资产运用效率的指标。 4．速动资产：一--是流动资产扣除存货后的数额。五、简答题(每小题6分，共18分) 1．答案 财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。 (1分) 财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。 (1分) 经济活动分析是利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料，对一定期间的经济活动过程及其结果进行比较、分析和研究。经济活动分析是挖掘内部潜力，提高管理水平的工具。 (1分) 经济活动分析与财务报表分析的明显区别在于：经济活动分析是管理者的分析，使用的不局限于财务资料，强调与计划对比，内容除财务报表分析外还包括成本分析，生产分析。而财务报表分析主要是对公开发布的财务报表的分析。 (3分) 2．答案 (1)从债权人的角度看，资产负债率越低越好。资产负债率低，债权人提供的资金与企业资本总额相比，所占比例低，企业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东承担，这对债权人来讲，是十分有利的。 (3分) (2)从股东的角度看，他们希望保持较高的资产负债率水平。 A负债利息税前支付，通过负债筹资可以带来税额庇护利益是负债筹资成本低于权益筹资成本，企业可以通过负债筹资获得财务杠杆利益。 B在经营中负债资金与权益资金发挥同样的效益，在全部资金利润率高与借款利息率时，资产负债率越高越好。 C与权益资本相比，增加负侦不会分散原有股东的控股权，只改变资产负愤结构，站在股东的立场上，可以得出结论：在全部资本利润率高；于借款利息率时．负债比例越高越好。 3．答案 现金流量表中的"现金"，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 (2分) 一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。 (4分)六、计算题(1题8分，2题12分，3题10分，共30分) l，答案： 期末存货；315 000÷4.5=70 000元 应收账款的净额：432 000-25 000-70 000-294 000=43 000元 流动资产；432 000-294 000=138 000元 流动负债；138 000+1．5=92 000元 应付账款：92 000-25 000=67 000元 长期负债；432 000X50％一92 000=124 000元 所有者权益金额：432 000X50％=216 000元 未分配利润；216 000-200 000=16 000元 2．答案(1)(每空0．5分，共6分)项 目2004年2005年资产负债率(％)权益乘数(保留四位小数)销售净利率(％)总资产周转率(保留四位小数)总资产净利率(％)净资产收益率(％)46.78%1.8791%2.03%0.4337%0.88%1.65%42.10%1.7271%7.59%0.4849%3.68%6.35%2005年的净资产收益率6．35％比2004年的1。65％，有较大的提高。主要是销售净利率有显著的提高，而资产周转率略有提高。2005年总资产略有下降，而负债比资产较大幅度的下降，使资产负债率下降，因而权益乘数下降。 (2分) 3．答案 经营活动现金净流量＝(3 600-1 800-200-400-200)=1 000(万元) (2分) 销售收入；3 600÷80％=4 500(万元) (2分) 债务总额：3 500-2 000＝1 500(万元) (1分) (1)现金比率：现金／流动负债X100％c(200÷500)X100％：40％ (1分) (2)现金流量与当期债务比；经营活动净现金流量／流动负债X100％=(1 000÷500)X100％=200％ (3)债务保障率：经营活动净现金流量／负债总额=1 000÷i 500X100％=66．67％ (4)每元销售现金净流人＝经营活动净现金流量／主营日务收入=1 000÷4500X100％=22．22％ (5)全部资产现金回收率：经营活动现金净流量／资产=1 000÷3 500X100％＝28．57％
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