1．注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中的货币资金项目进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；张三当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
2．A会计师事务所接受委托，审计B公司2011年度财务报表。C注册会计师取得
| 异常情况 | 函证编号 | 客户名称 | 询证金额 | 回函日期 | 回函内容 |
| 1 | 22 | 甲 | 30万元 | | 购买B公司30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付 |
| 2 | 57 | 乙 | 50万元 | | 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 |
| 3 | 63 | 丙 | 64万元 | | |
| 4 | 133 | 丁 | 70万元 | 地址误，退回 |
|
要求：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？
3．注册会计师王一在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：
A客户：余额185万元，账龄2个月；
B客户：余额30万元，账龄9个月；
C客户：余额4万元，账龄3个月；
D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。
问：(1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户；2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？
(2)你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？
(3)若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？
(4)如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？
4．
(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。盘点日(
【要求】请编制A公司库存现金监盘表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
5．注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下五种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；
（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；
（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目；
（5）存货计价方法已作变动。
要求：请按下述要求，填列表格。
| 事项 | 审计程序 | 主要能证明的认定 |
| （1） |
|
|
| （2） |
|
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| （3） |
|
|
| （4） |
|
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| （5） |
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6．注册会计师对Y公司进行2009年度会计报表审计。Y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计计划时，准备在Y公司2009年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1％，可容忍误差为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：
| 预期总体误差（%） | 可容忍误差率 | |||
| 3% | 4% | 5% | 6% | |
| 0.75 | 208（1） | 117（1） | 93（1） | 78（1） |
| 1 |
| 156（1） | 93（1） | 78（1） |
| 1.25 |
| 156（1） | 124（2） | 78（1） |
| 1.5 |
| 192（3） | 124（2） | 103（2） |
要求：
（1）针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据题目所给条件，定义“误差”，确定样本量。
（2）根据以下两种情况评价抽样结果：
A．抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；
B．抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。
7．上海立信会计师事务所于
（1）由于该公司一幢建于1978年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在09年年报中作相应披露。
（2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2009年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其它程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
（3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。
（5）2009年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。
要求：
逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。
| 标号 | 审计报告意见类型 | 简明原因 |
| （1） |
|
|
| （2） |
|
|
| （3） |
|
|
| （4） |
|
|
| （5） |
|
|
8．某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细帐。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，要填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常由辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
9．注册会计师王一带领项目组于2010年3月审计x公司2009年度财务报表时，发现x公司在2007年8月为y公司向上海银行取得2年期、金额为100万元借款提供了担保。2009年8月借款到期时，y公司因经营严重亏损，已进入破产清算阶段，无力偿还该笔借款。上海银行要求x公司按担保协议的约定最迟于2009年底代为偿还，但x公司置之不理。2010年初，上海银行就上述事项向法院起诉，要求x公司承担连带偿还责任，支付本息共110万元。2010年2月法院判决上海银行胜诉，该项判决易于
借：营业外支出110万元
贷：银行存款110万元
要求：
（1）请指出王一是否应基于担保发生于2007年8月而要求x公司调整2007年度财务报表？
（2）指出x公司在编制2009年度财务报表时是否需要根据y公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的账务处理？如认为不需要，请说明理由；如认为需要，请列示会计分录。
（3）对所述的担保赔偿情况，注册会计师王一应向X公司提出何种审计建议？需要建议x公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（无需考虑流转税费以及损益结转，也不考虑对所得税及利润分配的影响）。
10．内部审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：
（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。
（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。
（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。
（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。
（5）7月份扩建完工新厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。
（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。
要求：说明审计方法，指出存在的问题并提出处理意见。
11．审计人员接受委托对某公司2011年财务报告进行审计，发现下列事项：
（1）该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2011年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其它管理费用”。
（2）该公司技术科2010年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。
（3）由于2011年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。
（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养所开支船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。
要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。
12．某会计师事务所接受委托，对盛达公司2009年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：
（1）被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。
（2）
（3）被审计单位
（4）外销产品一批，销售成本15万元，已于
要求：（1）分析上述情况中存在的问题。
（2）根据有关资料填制简式利润表。
利润表
| 项目 | 未审数 | 调整数 | 审定数 |
| 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务利润 减：期间费用 利润总额 | 3000000 2125000 875000 937500 -62500 |
|
|
13.公正会计师事务所接受委托对A公司2011年度财务报表首次审计，注册会计师王一是项目负责人，拟对A公司存货实施监盘程序。
要求：
（1）根据审计准则要求，指出王一针对存货期初余额应当实施哪些审计程序；
（2）阐述期初余额的审计目标。
14.注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下五种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；
（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；
（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目；
（5）存货计价方法已作变动；
要求：请按下述要求，填列表格。
（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？
（2）李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？
| 序号 | 审计程序 | 审计目标 |
| （1） |
|
|
| （2） |
|
|
| （3） |
|
|
| （4） |
|
|
| （5） |
|
|
15.阐述选择哪些应收账款项目作为函证的对象？当出现什么情况时应实施替代审计程序以取得审计证据？
16．内部审计人员在
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何要求？
17.立信会计师事务所为西安宏盛科技发展股份有限公司的2011年度财务报表进行了审计，
审查报告
正会师报字[2012]第112726号
西安宏盛科技发展股份有限公司管理层:
我们审计了后附的西安宏盛科技发展股份有限公司(以下简称贵公司)财务报表,包括
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司治理层的责任。这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现准确反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的（重大，删掉，改错）错报。
二、注册会计师的责任
…………
三、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注,贵公司在会计报表附注十(五)中披露了持续经营能力情况及拟采取的改善措施,但在重大资产重组之前其持续经营能力仍然存在不确定性。本段内容影响已发表的审计意见。
{C}四、 {C}审计意见
除了上述“三”所述强调事项的影响外，我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司
立信会计师事务所中国注册会计师:戴定毅
(特殊普通合伙)中国注册会计师:郑钢
中国上海二O
18．王一带领的审计项目组对兴盛有限公司进行2012年度报表审计，要对销售发票进行抽查。销售发票的范围从766至3265，设定的样本量为125，随机选择的起点是797。
要求：（1）选样间距是多少？
（2）前5个样本是哪些发票？
注意：若销售发票的指定范围有变化，随机起点变化，则选出的样本也会有变化的。
19．注册会计师王一带领的项目组2011年4月对兴盛有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2009年度也是他们审计的，并出具了无保留意见的审计报告。经初步了解，公司2010年度的经营形势、管理及组织架构与2009年度相比变化很小。在对其主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。公司
要求：确定应收账款函证的样本量，并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额（要求列出计算过程，样本平均差额保留小数点后4位，推断的总体差额及总体余额保留小数点后两位）
20．注册会计师王一和李二在了解兴盛有限公司的内部控制时，需要从不同的角度考虑与内部控制相关的风险。以下是他们根据公司具体情况罗列的与内部控制风险相关的事项或情形，请分别针对下表所列的每种事项或情形，简要解释其对控制风险的影响。
| 事项或情形 | 对影响控制风险的简要解释 |
| 监管及经营环境变化 |
|
| 招聘新员工 |
|
| 使用新的信息系统 |
|
| 业务快速发展 |
|
| 引进新技术 |
|
| 生产新产品 |
|
| 进行企业重组 |
|
| 发展海外经营 |
|
| 颁布新的会计准则 |
|
21．请修改下面的审计报告（错误的地方划出并改正）。
审计报告
信会师报字[2013]第112707号
上海物资贸易股份有限公司管理层：
我们审计了后附的上海物资贸易股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司治理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使贵公司不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照国家法律法规的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计方法取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的会计控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合法性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
……
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