四、简答题
1．简述支付结算原则。
答：(1)恪守信用，履约付款； (2)谁的钱进谁的账，由谁支配； (3)银行不垫款。
2．简述交易性金融资产的确认条件。
答：(1)取得该金融资产的目的主要是为了近期出售。 (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 (3)属于衍生工具。
3.简述会计凭证审核的主要内容。
答：(1)是否为本行受理的凭证； (2)种类是否正确； (3)凭证内容、联数与附件是否完整；(4)是否超过有效期限；
(5)账号与户名是否相符；(6)大小写金额是否一致；(7)字迹有无涂改； (8)密押、印鉴是否真实齐全；(9)款项来源、用途是否清楚； (10)计息、收费等计算是否正确； (11)内部科目的户名使用是否正确。
4．简述金融资产在初始确认时的分类。
答：(1)以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资； (3)贷款及应收款项；
(4)可供出售的金融资产。
5．简述会计凭证的要素有哪些？
答：(1)凭证名称 (2)填制日期（记账日期） (3)收、付款单位的户名和账号 (4)收、付款单位的开户银行 (5)货币符号 (6)大小写金额 (7)会计分录 (8)凭证编号 (9)银行签章 (10)会计人员签章 (11)款项来源、用途、摘要和附件张数
6．简述营业收入确认的原则。
答：(1)与交易相关的经济利益能够流人企业
(2)收入的金额能够可靠地计量
7．简述会计凭证审核的主要内容。
答：(1)是否为本行受理的凭证； (2)种类是否正确； (3)凭证内容、联数与附件是否完整；(4)是否超过有效期限；
(5)账号与户名是否相符；(6)大小写金额是否一致；(7)字迹有无涂改； (8)密押、印鉴是否真实齐全；(9)款项来源、用途是否清楚； (10)计息、收费等计算是否正确； (11)内部科目的户名使用是否正确。
8．简述金融资产在初始确认时的分类。
答：(1)以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资； (3)贷款及应收款项；
(4)可供出售的金融资产。
9．简述会计凭证审核的主要内容。
答：(1)是否为本行受理的凭证 (2)种类是否正确 (3)凭证内容、联数与附件是否完整(4)是否超过有效期限． (5)账号与户名是否相符(6)大小写金额是否一致(7)字迹有无涂改 (8)密押、印鉴是否真实齐全(9)款项来源、用途是否清楚 (10)计息、收费等计算是否正确 (11)内部科目的户名使用是否正确
10．简述金融资产在初始确认时的分类。
答：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 (2)持有至到期的金融资产 (3)贷款及应收款项 (4)可供出售的金融资产。
五、业务处理题
1．××企业于2009年1月19日向开户银行缴存现金121，780. 00元，于2009年2月13日用现金支票支取现金3，245. 00元，于2009年2月20日从活期存款账户转出500，000. 00元，存为通知存款。2009年3月20日银行结计活期存款利息22，231. 50元。要求写出银行办理以上业务的会计分录。
(1)缴存现金(2)支取现金(3)转存通知存款(4)结计利息
解：(1)借：现金 121780. 00元
贷：活期存款 121780.00元
(2)借：活期存款 3245.00元
贷：现金 3245. 00元(3)借：活期存款 500000. 00元
贷：通知存款 500000．oo元
(4)借：利息支出 22231. 50元
贷：活期存款 22231. 50元
2．C银行于2009年4月5日报废运钞车一辆，原值68万元，已计提折旧65万元。报废时发生清理费用1．8万元，出售汽车残值收入6.4万元。要求写出汽车报废及结转损益的会计分录（不考虑税金）。
(1) 报废 (2)发生清理费用(3)收到残值收入(4)结转损益
解：借：持有至到期投资——成本 420万元
贷：银行存款 383万元贷：持有至到期投资——利息调整 37万元4．
(1)借：累计折旧 65万元借：固定资产清理 3万元贷：固定资产 68万元
(2)借：固定资产清理 1.8万元
贷：银行存款 1.8万元
(3)借：银行存款 6.4万元
贷：固定资产清理 6.4万元
(4)借：固定资产清理 1.6万元
贷：营业外收入 1.6万元
3．B企业于2009年3月21日向银行申请短期信用贷款240万元，期限3个月，年利率3. 6%，银行审查后于当日发放贷款，贷款到期时B企业归还贷款本金及利息。2009年6月30日向银行申请抵押贷款460万元，银行审查后发放贷款，并办理抵押登记手续（抵押物价值600万元）。要求写出银行办理上述业务时的会计分录。
(1)发放短期贷款； (2)归还贷款本金及利息；(3)发放抵押贷款； (4)收到代保管抵押品。
解： (1)借：短期贷款 240万元
贷：活期存款 240万元
(2)借：活期存款 242. 16万元
贷：短期贷款 240万元
贷：利息收入 2. 16万元 (240万元×3×3.6%÷12)
(3)借：抵押贷款 460万元 贷：活期存款 460万元
(4)收：代保管抵押品 600万元 246
4. 2009年7月1日，某银行用银行存款从证券市场购人A企业面值为600，000. 00元的债券，支付款项612，000. 00元（含已到付息期但尚未领取的利息12，000. 00元），另支付交易费用4，000.00元，该债券于2009’年1月1日发行，期限3年，利率4%，每半年付息一次，付息日为7月10日和1月10日。2009年7月10日银行收到上半年债券利息。银行将该债券划分为交易性金融资产。要求写出该银行购入债券、收到债券利息的会计分录。
(1)购入债券； (2)收到债券利息。
解：(1)购入债券
借：交易性金融资产——成本 600,000.00元应收利息 12，000.00元投资收益 4，000.00元贷：银行存款 616，000. 00元
(2)收到债券利息
借：银行存款 12，000. 00元
贷：应收利息 12，000．00元
5．C银行于2009年9月5日报废运钞车一辆，原值98万元，已计提折旧95万元。旧汽车出售所得残值收入5.8万元。要求写出汽车报废和收到残值收入的会计分录（不考虑税金）。
(1)报废；
(2)收到残值收入。
解： (1)借：累计折旧 95万元固定资产清理 3万元贷：固定资产 98万元
(2)借：银行存款 5.8万元
贷：固定资产清理 5.8万元
6．B企业于2009年6月5日向银行办理以下业务：(1)缴存现金13万元。(2)提交汇票申请书，申请签发银行汇票68万元，银行审查无误后，签发银行汇票。(3)用银行存款支付结算手续费180元。要求写出银行办理各项业务的会计分录。（9分）（2013年1月考试中（1）“缴存现金”为“支取现金”，其余都相同）
(1)缴存现金 (2)办理银行汇票 (3)收取结算手续费
解： (1)缴存现金
借：现金 13万元
贷：活期存款 13万元
(2)办理银行汇票
借：活期存款 68万元
贷：汇出汇款 68万元
(3)收取结算手续费
借：活期存款 180元
贷：手续费收入 180元
7．A商业银行于2012年12月9日向人民银行缴存现金3000万元，2012年12月25日向人民银行借款4500万元，2013年2月15日用中央银行存款归还借款本金4500万元及利息
5万元。要求写出A银行办理上述业务的会计分录。
(1)缴存现金 (2)借款 (3)归还借款本金与利息
解：(1)缴存现金
借：存放中央银行款项 3000万元
贷：库存现金（或现金） 3000万元
(2)借款
借：存放中央银行款项 4500万元
贷：向中央银行借款 1500万元
(3)归还贷借款本金与利息
借：向中央银行借款 4500万元
借：利息支出（或金融企业往来支出） 5万元
贷：存放中央银行款项 4505万元
8．B银行于4月2日向A企业发放一笔短期贷款，金额为400，000.00元，假定年利率为4. 8%，期限为垂个月。要求计算6月20日银行结息时该笔贷款的应计利息，计算6月21日至8月2日还款时，该贷款的应计利息，并写出B银行收取贷款本金及利息的会计分录（假定B企业存款余额能够支付贷款本息）。
(1)6月20日应计利息：
(2)6月21日至8月2日应计利息：
(3)6月20日会计分录
(4)8月2日收回贷款本金及利息的分录
解：(1)6月20日应计利息：400000×80×4.8%÷360=4266. 67元
(2)6月21日至8月2日应计利息：400000×42×4.8%÷360=2240元
(3)6月20日会计分录 （3分）
借：活期存款 4266. 67元
贷：利息收入 4266. 67元
(4)8月2日收回贷款本金及利息
借：活期存款 402240元
贷：利息收入 2240元
贷：短期贷款 400000元
9. 2008年7月1日，某银行用银行存款从证券市场购入A企业面值为300000元的债券，支付款项306000元（其中含已到付息期但尚未领取的利息6000元），另支付交易费用3000元，该债券于2008年1月1日发行，期限3年，利率4%，每半年付息一次，付息日为7月10日和1月10日。2008年7月10日银行收到上半年债券利息6000元。银行将该债券划分为交易性金融资产。要求写出该银行购人债券、收到债券利息的会计分录。
(1) 2008年7月1日购入债券
(2)2008年7月10日收到债券利息
解：(1) 2008年7月1日购人债券
借：交易性金融资产——成本 300000元
应收利息 6000元
投资收益 3000元
贷：银行存款 309000元
(2)2008年7月10日收到债券利息
借：银行存款 6000元
贷：应收利息 6000元
10．某储户于2009年5月8日向银行存人活期储蓄存款6，700. 00元，存入六个月定期储蓄存款56，000. 00元，于2009年5月13日支取活期储蓄存款1，700. 00元，于2009年11月8日到期支取定期储蓄存款56，000. 00元（利息假定为480. 00元，不考虑利息所得税，使用“利息支出”科目）。要求写出银行办理上述业务的会计分录。（2013年1月已经考过）
(1)存人活期储蓄存款；(2)存入定期储蓄存款；(3)支取活期储蓄存款；(4)支取定期储蓄存款。
解：(1)存人活期储蓄存款
借：现金
贷：活期储蓄存款
(2)存入定期储蓄存款
借：现金
贷：定期储蓄存款
(3)支取活期储蓄存款
借：活期储蓄存款
贷：现金
(4)支取定期储蓄存款
借：定期储蓄存款
利息支出
贷：现金
11．A公司于2009年12月10日从活期存款账户转出90，000. 00元，存为定期存款；提交汇票申请书，申请签发银行汇票67，500. 00元，银行办理转账。要求写出上述业务的会计分录。
(1)转存定期存款； (2)办理银行汇票。
解：(1)转存定期存款
借：活期存款---A公司
贷：定期存款---A公司
(2)办理银行汇票
借：活期大款---A公司
贷：汇出汇款
12．D银行于2009年12月31日，按规定从税后利润中提取法定盈余公积3960万元，以盈余公积1800万元转增资本金。要求写出上述业务的会计分录。
(1)提取法定盈余公积；(2)以盈余公积转增资本金。
解：(1)提取法定盈余公积
借：利润分配
贷：盈余公积---法定盈余公积
(2)以盈余公积转增资本金
借：盈余公积
贷：实收资本
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