三 简答题
1、简述管理会计与财务会计的联系和区别
答：（1）联系
信息资源共享，共同服务于企业管理，最终目标都是为了改善企业经营管理，提高经济效益。在实现目标的过程中两者使用的方法相互渗透、相互促进。所生产的信息有着共同的特征，即相关性和可靠性。
（2）区别
职能目标不同、主体不同、资料时效不同、核算依据不同、信息的精确程度不同、编报时间不同、法律效力不同。
2、什么是经营预测？P60经营预测包括哪些主要内容？P61经营预测的特点有哪些？P62
答：经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，运用一定的科学方法，对企业生产经营活动的未来发展趋势及其状况所进行的预计和推测。
经营预测的内容，主要包括销售预测、成本预测、利润预测和资金预测等方面。
科学的经营预测的特点有：预见性，明确性，相对性，客观性，可检验性，灵活性等。
3、简述变动成本法与完全成本法的根本区别?
答：（1）应用的前提条件不同。
（2）产品成本及期间成本的构成内容不同。
（3）销货成本及存货水平不同。
（4）销货成本计算公式不同。
（5）损益确定程序不同。
（6）所提供信息的用途不同。
4、什么是利润预测？利润预测包括的基本方法?
答：利润预测是指按照影响公司利润变动的各种因素，对公司未来可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测；或者按照实现目标利润的要求，对未来需要达到的销售量或销售额所进行的科学预计和推测。
利润预测的方法主要有本量利分析法、经营杆杠系数法、敏感性分析法和相关比率（销售利润率、销售成本利润、利润增长百分率）分析法。
5、简述各有关因素单独变动对目标利润是如何影响的？
答：单价单独变动对目标利润的影响是同方向的，固定成本总额单独变动对目标利润的影响是反方向的，单位变动成本单独变动对目标利润的影响是反方向的，销售量单独变动对目标利润是同方向的。
6、简述管理会计的内容
答：（1）预测与决策会计
主要包括经营预测、短期经营决策和长期投资决策等方面。
（2）规划与控制会计
规划与控制会计就是企业在进行预测与决策的基础上，主要包括预算管理、成本控制等。
（3）业绩评价会计
业绩评价会计通常又被称为责任会计，它的内容一般包括确定责任中心落实责任预算、记录实际结果、比较执行情况、编制业绩报告、控制和调整经济活动等。
7、简述业务量的增加会对固定成本总额、变动成本总额、单位固定成本呢、单位变动成本各产生什么影响？
答：业务量的增加不会影响固定成本总额；会增加变动成本总额，且是正比例增加；会减少单位固定成本，且是反比例减少；不会影响单位变动成本。
8、影响长期投资决策的主要因素有哪些？他们是如何影响长期投资决策的？
答：影响的主要因素有货币时间价值、投资项目计算期、现金流量和资本成本。
在分析货币时间价值对长期投资决策的影响时，计算方式主要有复利终值和现值、年金终值和现值；
项目计算期包括建设期和生产经营期；
在长期投资决策分析中，通常用现金流量而不是会计利润来作为计算评价指标的主要依据。现金流量的内容包括现金流入量、现金流出量和净现金流量。
资本成本不仅反映了项目的资金成本，还体现了项目的风险价值。
9、简述短期经营决策的特点?
答：（1）短期经营决策分析必须着眼于未来。
（2）短期经营决策要有明确的目标。
（3）短期经营决策是多种方案的选择。
10、什么是预算？全面预算包括哪些类型？预算的基本功能有哪些？
答：预算是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。
全面预算根据预算编制所依据的业务量的数量特征，其方法可分为固定预算和弹性预算；根据预算编制的出发点特征，可分为增量预算和零基预算；根据预算的时间特征，可分为定期预算和滚动预算。
11、短期经营决策的方法有哪些？怎样运用这些方法？
答：方法主要有相关损益分析法、相关成本分析法、贡献毛益分析法。
相关损益分析法是最基础的一种方法，以相关损益为评价指标，且是正指标；
相关成本分析法适用于各方案相关收入相同时，以相关成本为评价指标，且是个反指标；
贡献毛益分析法适用于各方案固定成本相同时。但须注意的是，应以贡献毛益总额或单位资源贡献毛益为评价指标，而不是以单位贡献毛益为评价指标。
12、什么是预算控制？预算控制的程序包括哪些具体步骤？
答：预算控制是以实现确定好的预算目标作为依据和标杆对生产经营活动进行控制，目的在于确保预算能够被有效执行，生产经营行为不至于偏离既定目标。
预算控制包括下达执行反馈结果、分析偏差、采取措施等程序。
13、什么是责任中心？责任中心包括哪些基本形式？各责任中心的特征是什么？
答：包括成本中心、利润中心、投资中心三种形式。
成本中心是只对成本或费用承担责任的责任中心，其特点是：考核对象只包括成本费用，不包括收入；只对可控成本负责；只控制和考核责任成本。
利润中心是指对利润负责的责任中心，即既对收入负责，也对成本费用负责。其一般具有生产经营决策权。
投资中心是指既要对成本和利润负责，还要对投资的效果负责的责任中心，其具有投资决策权，且一般都是独立的法人。
14、简述标准成本的制定过程
答：制定标准成本，通常先首先确定直接材料和直接人工的标准成本，其次确定制造费用的标准成本，最后确定单位产品的标准成本。
15简述长期投资决策的程序
答：一个企业要想维持较强的竞争力，就要不断的发掘新的投资机会，再经过投资决策程序进行决策，以寻求最佳的投资方案。一般要经过这样的过程；提出投资项目设想；调查研究，选出最优项目；提出备选实施方案；选择最优实施方案；项目实施与事后评价。
三 计算题（参考题型 ）
1：某企业某产品有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动制造费用为7元，固定性制造费用总额为4000元，单位变动性销售及管理费用为4元，固定性销售及管理费用为1000元。期初存货量为0，本期产量为1000件，销量为600件，单位售价为40元。
要求：按变动成本法、完全成本法的有关公式计算下列指标：（1）单位产品成本；（2）期间费用；（3）销货成本；（4）营业利润。
解：完全成本法：
1）单位产品成本＝单位直接材料+单位直接人工+单位制造费用＝10+5+7+4000／1000＝26元
2）期间费用＝变动性销售及管理费用＋固定性销售及管理费用＝600×4+1000＝3400元
3）销货成本＝26×600＝15600元
4）营业利润＝营业收入－销货成本－期间费用＝40×600-15600-3400＝5000元
变动成本法：
1）单位产品成本＝单位直接材料+单位直接人工+单位变动制造费用＝10+5+7＝22元
2）期间费用＝固定性制造费用+变动性销售及管理费用＋固定性销售及管理费用
＝4000+600×4+1000＝7400元
3）销货成本＝22×600＝13200元
4）营业利润＝营业收入－销货成本－期间费用＝40×600-13200-7400＝3400元
或贡献毛益总额＝40×600-（13200+600×4）＝8400元
营业利润＝贡献毛益总额－固定成本总额＝8400-（4000+1000）＝3400元
2例：已知某企业2009年只生产一种产品，有关的业务量、售价与成本资料如下：
| 期初存货量（件） 0 | 变动生产成本（元） 60000 |
| 本期生产量（件） 6000 | 固定制造费用（元） 15000 |
| 本期销售量（件） 4500 | 变动销售费用（元） 900 |
| 期末存货量（件） 1500 | 固定销售费用（元） 2100 |
| 售价（元／件） 20 | 变动管理费用（元） 450 |
| | 固定管理费用（元） 4050 |
要求：分别按变动成本法和完全成本法编制收益表。
解：（1）变动成本法 完全成本法
销售收入 90000 （20*4500） 销售收入 90000（20*4500）
减：变动成本 减：销货部分的生产成本56250
其中销货部分的变动生产成本 45000 （60000+15000）／6000*4500
（60000/6000*4500） 毛利 33750
变动销售费用 900 减：非生产成本
变动管理费用 450 其中销售费用 3000（900+2100）
变动成本合计 46350 管理费用 4500（450+4050）
贡献毛益 43650 非生产成本合计 7500
减：固定成本 营业利润 26250
其中固定制造费用 15000
固定销售费用 2100
固定管理费用 4050
固定成本合计 21150
营业利润 22500
3某服装企业，本月销售50000件，单价240元，单位变动成本180元，固定成本120000元。要求：（1）计算该企业本月的保本点。（2）若企业为了促进销售力度，将单价下调15%，则需要销售多少件服装才能保本。
解：（1）本月保本销售量=120000/（240-180）=2000件
本月销售额=2000*240=480000元
（2）单价下调15%，则单价变成204元。
则新的保本销售量=120000/（204-180）=5000件
4 多品种情况下采用加权平均法计算保本点相关知识点：
加权贡献毛益率合计＝∑（各产品贡献毛益率×该产品销售额占的比重）
综合保本销售额＝固定成本总额／加权贡献毛益率合计
某产品的保本销售额＝综合保本销售额×该产品销售额占的比重
某产品的保本销售额＝该产品的保本销售额/该产品的单价
请结合教材54的例3-9或学习指导P24第2道计算分析题
5 例：某企业现有生产能力40000机器小时，尚有20％的剩余生产能力，为充分利用生产能力，准备开发新产品，有甲、乙、丙三种新产品可供选择，资料如下：
产品名称 甲 乙 丙
预计售价 100 60 30
预计单位变动成本 50 30 12
单件定额机时 40 20 10
要求：根据以上资料作出开发哪种新产品的决策。
解：以贡献毛益分析法为例
产品 甲产品 乙产品 丙产品
单价 100 60 30
单位变动成本 50 30 12
单位贡献毛益 50 30 18
单件定额机时 40 20 10
单位资源贡献毛益 50¸40＝1.25 30¸20＝1.5 18¸10＝1.8
剩余生产能力 8000 8000 8000
最大产量 8000¸40＝200 8000¸20＝400 8000¸10＝800
贡献毛益总额 200×50＝10000 400×30＝12000 800×18＝14400
或1.25×8000＝10000 1.5×8000＝12000 1.8×8000＝14400
由上表可知：从丙能提供的贡献毛益总额和单位资源贡献毛益最多，所以，开发丙产品较为有利。
6例：某企业组织多品种经营,其中有一种变动成本率为80％的产品于1998年亏损了10000元,其完全销售成本为110000元.假定1999年市场销售、成本水平均不变。
要求：（1）假定与该产品有关的生产能力无法转移，1999年是否继续生产该亏损产品？
（2）假定与亏损产品生产能力有关的生产能力可临时用来对外出租，租金收入为25000元，1999年是否应当继续生产该产品？
解：（1）该亏损产品的销售收入＝110000-10000＝100000元；变动成本＝100000×80％＝80000元
贡献毛益＝100000-80000＝20000元
因为该亏损产品的贡献毛益大于零，所以该亏损产品应继续生产。
（2）“继续生产亏损产品”方案的机会成本为25000元，因为继续生产该产品可获得的贡献毛益20000元小于“继续生产亏损产品”方案的机会成本25000元，因此应停止生产。
7某企业生产一种甲产品，今年的产量为60000件，售价5元，单位变动成本3元，固定成本60000元。
要求：（1）计算经营杠杆系数；
（2）明年销售量增加到72000件，预测明年可实现的利润；
（3）若明年目标利润为66000元，计算明年应达到的销售量。
解：(1)基期贡献毛益总额＝60000×（5-3）＝120000元
基期营业利润总额=120000-60000=60000元
经营杠杆系数＝120000¸60000＝2
(2)销售量变动率＝（72000-60000）¸60000=20%
利润变动率=20%×2=40%
预计可实现的明年利润＝60000×（1+40％）＝84000元
(3)利润变动率＝（66000-60000）¸60000＝10％
销售量变动率=10%¸2=5%
明年应达到的销售量=60000×（1+5%）=63000件
8某公司现有一投资项目，有关资料如下：
（1）该项目需固定资产投资120000元，第一年初投入项目当年建成，当年投产并有收益。
（2）投产前需垫支流动资本100000元
（3）固定资产可使用5年，按直线法计提折旧，期末残值为15000元。
（4）据预测，该项目投产后产品的销售收入每年120000元，每年需支付的直接材料等为64000元，每年设备维修费5000元。
（5）流动资金于终结点一次回收
（6）目前资金成本为10%，所得税率为40%。
注：（4年，10％）的复利现值系数＝0.683 年金现值系数＝3.170
（5年，10％）的复利现值系数＝0.621 年金现值系数＝3.791
（4年，9％）的复利现值系数＝0.708 年金现值系数＝3.240
（5年，9％）的复利现值系数＝0.650 年金现值系数＝3.890
要求：用净现值法评价该投资方案是否可行。
解：项目计算期=建设期0年+生产经营期5年=5年
年折旧额=（120000-15000）/5=21000元
每年税后利润=（120000-64000-5000-21000）*（1-40%）=18000元
NCF0＝-120000-100000=-220000元
NCF1-4＝18000+21000=39000元
NCF5＝18000+21000+100000+15000=154000元
净现值NPV=-220000+39000*3.170+154000*0.621或=-220000+390000*3.791+（100000+15000）*0.621 =-736元，
净现值NPV小于0，因此该投资方案不可行。
9 多品种情况下采用加权平均法计算保本点
相关知识点：
加权贡献毛益率合计＝∑（各产品贡献毛益率×该产品销售额占的比重）
综合保本销售额＝固定成本总额／加权贡献毛益率合计
某产品的保本销售额＝综合保本销售额×该产品销售额占的比重
某产品的保本销售额＝该产品的保本销售额/该产品的单价
某食品加工企业在计划期内同时生产销售甲、 乙、丙三种产品， 假定产销平衡， 固定成
本总额为58750元。相关的产量、销售单价和单位变动成本资料如下表:
摘 甲产品 丙产品
要 乙产品
200 120 100
产量(件)
销售单价(元) 400 500 600
单位变动戚本(元) 200 300 300
要求:用加权平均法计算整个企业的综合贡献毛益率、综合保本销售额、各种产品的保本
销售额。
-;- 是除以的意思
答案： 甲产品贡献毛益率=(400-200) -;-400 X 100% =50%
乙产品贡献毛益率=(500-300) -;-500 X 100%=40 %
丙产品贡献毛益率=(600-300) -;-600X 100% =50%
销售收入总额=200 X400+120X 500十100X 600=200000 元
甲产品的销售比重=80000 -;- 200000 X 100% = 40 %
乙产品的销售比重=60000 -;- 200000 X 100% = 30 %
丙产品的销售比重=60000 -;- 200000 X 100% = 30 %
综合贡献毛益率=50 %X 40% +40% X 30% +~O%X 30% =47 %
综合保卒销售额=58750-;-47 % = 125000 元
甲产品的保本销售额=125000X 40 % = 50000 元
乙产品的保本销售额=1 25000 X30% =37500元
丙产品的保本销售额=125000 X 30% =37500元
10、某企业研制新型号的节能台灯， 年产量80000 台， 单位变动生产成本80 元， 全年共发生固定制造费用8 0 0 0 00元，销售及管理费用1 0 0 0 0 00元，均为固定性的，本年共出售节能台灯60000 台， 每台售价120 元。要求：分别采用完全戚本法和变动成本法确定该企业本年度的营业利润。
答：完全成本法：
销售毛和~=销售收人一销售成本
=60000X120 一(80 + 800000 + 80000) X 60000 = 1800000 元
营业利润=销售毛利一期间费用
= 1800000-1000000 = 800000 元
变动成本法：
贡献毛益=销售收人一变动成本
= 60000 X 120 - 60000 X 80 = 2400000 元
营业利润=贡献毛益一固定成本
=2400000 -(800000+1000000)=600000 元
11、某玩具生产企业2009 年产销甲、乙两种毛绒玩具。销售单价分别为z 甲产品50 元，乙产品40元F贡献毛益率分别为z甲产品2 5 % ，乙产品7 5 %。本年固定成本总额1 3 3 8 7 5元。本年产销甲产品4 0 00件，乙产品6 000件。要求: (1)计算企业综合贡献毛益率：
(2)计算综合保本额和甲、乙产品保本的销售额。
答：(1)本年预计两种产品的销售额= 50 X 4000 + 40 X 6000 = 440000 元
甲产品的销售比重= 5 0 X 4000+440000X 100% =45%
乙产品的销售比重= 4 0 X 6000+440000 X 100 % = 55%
综合贡献毛益率= 2 5 % X45%+75% X 55% =52.5%
(2)综合保本销售额= 133875+52.5% =255000 元
甲产品的保本销售额= 2 5 5 0 0 0 X 4 5 % =114750 元
乙产品的保本销售额=255000 X 55% = 140250 元
12、某企业A 产品2009 年1 ，2 季度各月的维修费与维修工时的历史资料如下:
项目1 月份2 月份3 月份4 月份5 月份6 月份维修工时(小时〉1700 1820 1200 2000 1800 1900维修费〈兀〉2200 2750 2200 3000 2500 2700要求: ( 1 )采用高低点法对维修费进行成本性态分析并建立成本模型。
(2) 假如7 月份预计发生维修工时2300 小时， 预计7 月份的维修费是多少。
答：(1) 高点(2000 ，3000); 低点(1200 ，2200)
b= (3000-2200) / (2000-1200) =800/800= 1 元/小时
将b = l 元/件代入高点或低点，
a=3000-2000 X 1= 1000 元
或a = 2 2 0 0 - 1 2 0 0 Xl = 1000 元
成本模型为y = 1 0 0 0 + x
从案例解析可得，维修费用中固定部分为1 0 00元，变动部分为x 。
(2)7 月份的维修费用
y=1000 十x=1000+2300=3300(元〉
13、某企业专业生产取暖器， 本月产销取暖器10000 台， 每台单价160 元， 单位变动成本120 元， 固定成本总额180000 元。要求: ( 1 )计算该产品的单位贡献毛益与贡献毛益总额;(2) 计算该产品的贡献毛益率与变动成本率;(3) 计算该产品的营业利润。
答：(1) 单位贡献毛益=160-120=40 元
贡献毛益总额= 4 0 X 10000=400000 元
(2) 贡献毛益率=40+160X 100%=25%
变动成本率= 1 - 2 5 % = 7 5 %
(3) 营业利润= 400000-180000 = 220000 元
14、某电水壶生产企业现有机器设备可用于生产甲、乙两个类型的产品， 相关资料如下:项目甲类型乙类型
销售量〈只〉5000 6500
单位售价〈兀〉34. 5 25
单位变动成本〈兀〉20 15
要求:作出开发哪个类型的电水壶的决策?
答：差量收入= 5 0 0 0 X 3 4 . 5 - 6 5 0 0 X 2 5 = 1 0 0 0 0 元
差量成本= 5 0 0 0 X20-6500 X 15=2500 元
差量利润= 1 0 0 0 0 - 2 5 0 0 = 7 5 00元
决策结论:以上计算说明生产甲类型的电水壶获得的利润大于生产乙类型的电水壶，所以
应选择甲类型电水壶进行生产。
15、某服装企业生产一款服饰， 某月产量400 件， 耗费直接人工1000 工时， 共支付工资10000 元。该企业单位产品直接人工标准为2 工时， 价格标准为12 元/ 工时。要求:计算直接人工差异总额、人工效率差异、工资率差异。
答：直接人工差异总额= 10000-400 X 2X 12=400 元
人工效率差异=(1000-400 X2) X 12=2400 元
工资率差异= 1000 X (10000+ 1000-12) = -2000 元
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