1.会计的特点
会计的特点是指会计和其他经济核算的不同点。由于会计核算是会计的基本环节，会计的特点主要体现在会计核算方面，它有三个基本特点：
(1)以货币为主要计量尺度，具有综合性
(2)会计核算具有完整性、连续性和系统性
(3)会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范
2．会计的职能
会计的职能是指会计所具有的功能。会计的基本职能有两个，即反映职能和监督职能。
（1）会计的反映职能是指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营活动和成果，反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。会计的反映职能具有以下四个特征：① 以反映财务信息为主；② 会计反映的信息具有综合性；③ 会计反映的信息具有严格的真实性；④ 会计反映包括会计记录、会计报告和会计分析，它是一个层次化的、逐步深化的反映过程。
（2）会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的检查监督。会计的监督职能具有三个特征：① 会计监督是一种经常性的监督，监督的核心是保证会计资料的真实可靠；② 会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督；③ 会计监督还包括经济活动的效益性监督。
3．资产的概念及其特征
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。按照这个定义，资产具有以下三个特征：
第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的经济资源。这里所说的由企业所拥有或控制，是指资产的所有权和风险都已进入本企业，包括已经取得，并可依法行使权利。比如应收款项，虽不具有实物，但可依法收回一笔款项，则应视作企业的一项资产。未来的、尚未发生的事项的可能后果，不能确认为资产。
第二，资产作为一项资源，它还必须具有能为企业带来经济利益的能力。就是说，资产作为一项经济资源能独立地或与其他资产结合在一起，在未来时期内，有能力为企业带来经济利益。换言之，如果一项经济资源不能为企业带来经济利益，就不应当确认为资产。这是资产的一个重要特征。
第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。这是因为会计核算要以货币为主要计量尺度，不能以货币计量的经济资源，难以确认和计量它的价值，就不能确认其为企业的资产。
4．负债的概念及其特征
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。按照这个定义，负债具有以下特征：
第一，负债的本质是一种现时经济义务。它是由于过去已经发生的经济交易、事项所形成的，是现实存在，并需在未来某一时期偿还的经济义务。
第二，负债对债务人的资产具有要求权，即债务到期必须偿还，一般不能无条件取消，除非债权人主动放弃其权益。
第三，负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。这个金额就是一个可确定的、到期偿还负债的依据。如果是预计额，需经过合理判断接近实际。
第四，负债的偿还的方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。
5．所有者权益的概念及其特征
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。按照这个定义，所有者权益具有以下特征：
第一，所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额在企业依法登记后，不得抽回；
第二，所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物质保证；
第三，所有者以其出资额享有获取企业利润的权利，但与此同时，也以出资额承担企业的经营风险。
6．会计等式的含义、表达方式及其意义
（1）含义。会计等式是在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，又称为会计方程式或会计平衡公式。
（2）表达方式。会计等式的表达方式有：
资产=权益
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润（或亏损）
资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 或 资产=负债+所有者权益+净收益
其中，“资产=负债+所有者权益”被称为会计等式的基本等式，“资产=负债+所有者权益+净收益”被称为会计等式的扩展等式。
（3）意义。会计等式在会计核算中有着重要意义，它主要表现在三个方面：① 明确了企业的产权关系，有利于保护债权人和投资人的合法权益；② 全面反映了企业的资产负债状况，便于进行资产负债比例管理；③ 它在会计实务中是设置会计科目和账户时进行分类、复式记账和构筑会计报表的依据。
7．会计科目与账户的关系
会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。
会计科目与账户的共同点是：它们都是在会计要素进一步分类的基础上设置的，因而会计科目既是会计要素进一步分类的项目，又是账户的名称。
其不同点是：会计科目作为一个项目，规定了科目的核算内容和科目的使用方法，而账户是记录经济业务的工具，就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。在我国目前实行统一会计制度的前提下，会计科目由国家财政部门统一制定，企业根据会计科目设置账户。
8．复式记账原理及其优点
复式记账原理可以说就是会计等式的平衡原理。它主要表现在两个方面：一是复式记账之所以每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，就是依据会计等式的平衡原理；二是每一笔经济业务在账户中登记以后，都能使会计等式形成新的平衡关系。所以，采用复式记账方法，以会计等式的平衡关系始，又以会计等式的平衡关系终。任何会计期间内，全部经济业务的记录结果，都不会破坏会计等式的平衡关系。
复式记账法的优点有两个：一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉，通过全部经济业务的会计记录和数据，可以了解经济活动的过程和结果。二是可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正确性。
9．原始凭证的审核
原始凭证的审核主要从以下几个方面进行：（1）审核原始凭证的合法性和真实性；（2）审核原始凭证的合理性；（3）审核原始凭证的完整性；（4）审核原始凭证的正确性。
10．记账凭证的审核
记账凭证的审核，除了应对原始凭证进行复审外，要着重审核记账凭证的填制是否正确、是否符合规定要求。审核的主要内容是：
（1）审核记账凭证是否按已审核无误的原始凭证填制。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。
（2）审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。
（3）审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。
若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
11．原始凭证与记帐凭证的关系
原始凭证与记帐凭证都是会计凭证，但两者具有以下不同点：① 作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。② 内容不同。原始凭证说明经济业务的发生或完成情况，是会计核算的原始资料；记账凭证主要确定会计分录。③ 填制人员不同。原始凭证一般由业务经办人员填制，记账凭证由会计人员填制。
12．总分类账与明细分类账的关系及其平行登记
（1）总分类账与明细分类账的关系。
总分类账与明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户。
二者之间的内在联系主要表现在以下两方面：① 所反映的经济业务内容相同；② 登记账簿的原始依据相同。
二者之间的区别主要表现在以下两方面：① 反映经济内容的详细程度不同；② 作用不同。
(2) 总分类账和明细分类账的平行登记
为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用，便于账户核对，确保核算资料的正确、完整，必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。具体地说。平行登记包括以下几个要点：① 登记的依据相同；② 登记的方向一致；③ 登记的金额相等。
13．总分类账和明细分类账的核对
总分类账户与其所属的明细分类账户之间存在着数量关系，用公式表示如下：
总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计
总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计
应注意的是：二者之间登记的金额相等只表明其数量关系，而不一定都是借方发生额相等和贷方发生额相等的关系。
14．实地盘存制和永续盘存制的概念、优缺点及其适用范围
（1）实地盘存制又称“定期盘存制”。是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。
实地盘存制的优点是可以简化日常核算工作。主要缺点有两点：一是不能通过账簿随时反映和监督各项存货的增加、减少和结余情况；二是到挤出的销售成本不一定符合实际情况，可能包括一部分损失或差错，因而不利于发挥账簿记录对存货的控制作用，不利于加强存货的管理和保护财产的安全。因此，实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。其他存货一般不宜采用实地盘存制。
（2）永续盘存制又称账面盘存制，是根据账簿记录，计算期末存货账面结存数量的一种存货核算方法。采用这种方法，对存货的增加和减少，平时都要在账簿中连续加以记录，并随时结出账面结存数。
永续盘存制的优点是可以随时了解存货的收入、发出和结存情况，有利于加强存货管理。缺点是加大了日常核算工作量。因此在实际工作中，除少数特殊情况外，一般都应采用永续盘存制。
15．资产负债表的作用
资产负债表是一张静态报表，它反映企业在某一特定时日的财务状况。资产负债表反映和揭示的财务状况包括了资产、负债和所有者权益（或股东权益）三个会计要素的状况。通过表中的数据，可以获取财务活动的一些基本和重要的信息。具体说来，其作用主要表现在以下两个方面：（1）通过资产负债表中的数据，可以直接获取重要信息。（2）利用资产负债表，可以通过计算获得有用信息。
16．损益表的作用
损益表又称利润表，它是反映企业一定会计期间的经营成果的报表。
损益表有以下几个方面的作用：
第一，提供企业在一定会计期间经营成果的信息，包括经营收入和成本、营业利润、利润总额和净利润（或亏损总额）。
第二，通过表内各个项目，可以了解企业的利润（或亏损）的形成情况。
第三，通过本表的关联项目数据和本表与其他会计报表的关联项目数据，计算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。
17．现金流量表的作用
现金流量表是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。
现金流量表的作用至少有以下几方面：（1）可以对现金的来源和运用作出评价；（2）可以预测未来的现金流量；（3）可以对企业的偿债能力、支付能力和再投资能力作出评价；（4）可以对企业的收益质量作出评价。
4．现金流量表与资产负债表的关系
资产负债表是一张静态报表，它反映企业在某一特定时日的财务状况。资产负债表反映和揭示的财务状况包括了资产、负债和所有者权益（或股东权益）三个会计要素的状况。现金流量表是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。
现金流量表和资产负债表都是反映财务状况的会计报表，但两者又有不同。资产负债表是反映时点的财务状况，而现金流量表则是反映会计期间企业经营活动和财务活动对财务状况的影响，以及财务状况变动的原因。
四、核算业务
(一)实力百货公司20××年5月30日银行对账单显示企业银行存款余额为26900元，而企业银行存款日记账账面余额为15050元。在对账中发现下列未达账项：
1．向银行借款9800元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。
2．向供货方开出一张支票4810元，因持票人尚未到银行办理手续，银行尚未入账。
3．公司收入1260元，已送存银行，但银行尚未入账。
4．银行已从本公司账户中划转借款利息1500元，但公司因未接到通知而尚未入账。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。
答：编制银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
20××年5月30日
| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
| 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 | 26900 1260 4810 | 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 | 15050 9800 1500 |
| 调整后余额 | 23350 | 调整后余额 | 23350 |
（二）某商店盘点库存商品发现下列问题，原因待查：
A商品盘亏10件，每件30元；
B商品盘亏110打，每打19元；
C商品盘盈2公斤，每公斤26．50元；
D商品盘亏3公斤，每公斤48元。
上述盘盈盘亏经查明原因，批准处理如下：
A商品盘亏是由于保管人员过失造成，应由过失人赔偿；
B商品盘亏系火灾引起，列作营业外支出；
C商品盘盈属于商品自然升溢，作冲减管理费用处理；
D商品盘亏属于商品自然损耗，作营业费用处理。
要求：根据上述资料编制会计分录。
答：根据资料编制会计分录如下：
（1）批准处理以前：
借：待处理财产损溢 2534
贷：库存商品 2534
借：库存商品 53
贷：待处理财产损溢 53
（2）批准处理以后：
借：其他应收款 300
营业外支出 2090
营业费用 144
贷：待处理财产损溢 2534
借：待处理财产损溢 53
贷：管理费用 53
（三）电达公司2001年3月份发生下列部分产品销售业务：
① 向恒运公司出售子产品60件，单价1 200元，丑产品50件，单价1 800元，销项增值税额（按17%收取增值税，下同）及货款通过银行收讫。
② 收到某单位前欠销货款12 000元，存入银行。
③ 向外地某公司出售子产品20件，单价1 200元，丑产品10件，单价1 800元，以银行存款支付代垫运费600元，销项增值税额及货款尚未收到。
④ 以现金支付销售产品的搬运、装卸费1 260元。
⑤ 以银行存款5 000元支付广告费。
⑥ 本月计算城市维护建设税6120元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
答：根据经济业务编制会计分录如下：
① 借：银行存款 189 540
贷：主营业务收入——子产品 72 000
——丑产品 90 000
应交税金——应交增值税 27 540
② 借：银行存款 12 000
贷：应收账款——某单位 12 000
③ a.借：应收账款——某公司 49 140
贷：主营业务收入——子产品 24 000
——丑产品 18 000
应交税金——应交增值税 7 140
b.借：应收账款——某公司 600
贷：银行存款 600
④ 借：营业费用 1 260
贷：现金 1 260
⑤ 借：营业费用 5 000
贷：银行存款 5 000
⑥ 借：主营业务税金及附加 6 120
贷：应交税金——应交城市维护建设税 6 120
（九） 电达公司2001年3月份发生下列部分经济业务：
① 以银行存款预付下半年度的门市房屋租金6 000元。
② 以银行存款支付本季度的短期借款利息6 300元（其中前两个月已预提4200元）。
③ 收到购货方预付货款50 000元。
④ 预提设备维修费8 000元。
⑤ 计提固定资产折旧35 600元，其中生产车间应计提折旧25 600元
⑥ 分摊本月应负担的门市房屋租金1 000元及财产保险费400元。
⑦ 以银行存款预付材料款7 500元。
⑧ 以银行存款支付2月份所欠的材料款1 000元。
⑨ 本月份实现2月份预收货款的产品销售收入55 000元。
要求：（1）根据以上经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录。
（2）分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。
答：（1）根据经济业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录如下：
权责发生制：
① 借：待摊费用 6 000
贷：银行存款 6 000
② 借：财务费用 2 100
预提费用 4 200
贷：银行存款 6 300
③ 借：银行存款 50 000
贷：预收账款 50 000
④ 借：管理费用 8 000
贷：预提费用 8 000
⑤ 借：制造费用 25 600
管理费用 10 000
贷：累计折旧 35 600
⑥ 借：营业费用 1 000
管理费用 400
贷：待摊费用 1 400
⑦ 借：预付账款 7 500
贷：银行存款 7 500
⑧ 借：应付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
⑨ 借：预收货款 55 000
贷：主营业务收入 55 000
收付实现制：
① 借：营业费用 6 000
贷：银行存款 6 000
② 借：财务费用 6 300
贷：银行存款 6 300
③ 借：银行存款 50 000
贷：主营业务收入 50 000
④ 收付实现制下不存在应计费用。
⑤ 收付实现制下不存在应计费用。
⑥ 收付实现制下不存在应计费用。
⑦ 借：预付账款 7 500
贷：银行存款 7 500
⑧ 借：应付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
⑨ 收付实现制下不存在应计收入。
（2）分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润额如下：
权责发生制：
利润=收入-费用
=55 000 -（2 100+8 000+10 000+1 400）
=33 500（元）
收付实现制：
利润=收入-费用
=50 000-（6 000+6 300）
=37 700（元）
（十） 电达公司2001年3月份发生下列部分需要调整的经济业务：
① 计算提取固定资产折旧3 560元，其中：生产车间应计提折旧2 560元；公司管理部门应计提折旧1 000元。
② 分摊应由本月负担的年初支付的（全年）公司报刊杂志费1 400元。
③ 本月实现出租包装物收入1 900元（租金此前已预收）。
④ 按计划预提短期银行借款利息2 100元。
⑤ 预收出租办公楼（本月份出租）半年租金45 000元。
⑥ 本月份应计存款利息收入800元。
要求：根据以上经济业务编制相应的调整分录。
答：根据经济业务编制相应的调整分录如下：
① 借：制造费用 2 560
管理费用 1 000
贷：累计折旧 3 560
② 借：管理费用 1 400
贷：待摊费用 1 400
③ 借：其他应付款 1 900
贷：其他业务收入 1 900
④ 借：财务费用 2 100
贷：预提费用 2 100
⑤ a.借：银行存款 45 000
贷：其他应付款 45 000
b．借：其他应付款 7 500
贷：其他业务收入 7 500
⑥ 借：应收利息 800
贷：其他业务收入 800
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