电大《中级财务会计(一)》复习资料精简版(2)

时间:2024-04-27 18:41:16 5A范文网 浏览:4 复习资料 我要投稿

 四、单项业务题。对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录:

1.存出投资款200万元。借 :其他货币资金 2 000 000   贷 :银行存款    2 000 000

2.计提存货跌价准备350 00元。借 : 管理费用   35 000贷 :存货跌价准备   35 000

3.向证券公司划出资金20万元,准备购买股票。借 :其他货币资金200 000   贷 :银行存款  200 000

4.上月盘亏的现金1000元因无法查明原因,本月经批准作为企业的管理费用处理; 借 :管理费用   1 000   贷 :待处理财产损益   1 000

5. 库存现金盘亏300元,经查属于出纳员工作差错所致,出纳员已同意赔偿。2. 借: 其他应收款  300贷:库存现金  300

6. 8日,财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。2. 借: 其他应收款( 或备用金) 8 000   贷:银行存款8 000

7.应付K公司账款60万元,现A公司发生财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货的公允价值40万元,账面成本45万元,已提减值准备3万元。借 : 应付账款  600 000   存货跌价准备  30 000  贷 :库存商品    450 000应交税金--应交增值税(销项税额)    68 000   资本公积  112 000

8. 收回去年已作为坏账(采用备抵法核算)核销的应收账款30000元。借 : 银行存款      30 000   贷 :应收账款  30 000同时, 借 : 应收账款  30 000贷 :坏账准备   30 000

9.收人年初发生的应收账款90万元存人银行。借:银行存款  900000贷 :应收账款900000

(4)收入预收货款90万元存入银行。借 :银行存款  900 000贷:预收账款   900 000

10.28日,销售产品一批,售价20万元,增值税率17%。经查,该批产品的销售已于上月预收货款10万元,余款尚未结清。借:预收账款  234 000、贷:主营业务收入 200 000  应交税金--应交增值税(销项税额)    340 00

11. 将一张不带息的银行承兑汇票贴现、该汇票面值180万元、支付贴现利息9 000元,贴现净额存人公司存款胀户。4. 借:银行存款 1 791 000  财务费用  9 000贷:应收票据       1 800 000

12.收到商业汇票; 46. 借:应收票据 702000、贷 :主营业务收入  600000、应交税金 --应交增值税(销项税额) 102000

13. 一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期,对方无力偿付; 借 :应收账款  600 000    贷 :应收票据    600 000

14. 15日,向佳庭公司除销商品一批,成本300 000元,增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元。合同规定明年2月14日前佳庭公司有权退货。公司无法估计退货率。商品已经发出,货款尚未结算。借:应收账款 85 000  贷:应交税费85 000   同时:借:发出商品300 000  贷:库存商品300 000

15.销售商品一批,价款50 000元、增值税8 500元;已收到购货企业签发的等额支票一张(尚未送存银行)。当日,得知购货企业因违法经营受到工商部门的查处,其银行存款已被冻结。该批商品成本为30 000元。借:应收账款--应收增值税  8 500 贷 应交税金--应交增值税(销项税额) 8 500同时,借:发出商品  30 000贷 :库存商品  30 000

16.月初,企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现;贴现利息为1 250元,贴现净额已存人A工厂的存款账户。该项应收票据尚差1个月到期。借:银行存款  498 750、财务费用1 250 贷 :应收票据  500 000

17.30日,确认坏账损失150000元(坏账核算采用备抵法)。借:坏账准备  150 000、贷:应收账款  150 000

18.2日,将所持下月初到期的应收甲公司商业汇票向银行申请贴现,该票据面值50万元、不带息,贴现额488000元已存人H公司存款户。借 :银行存款 488 000、财务费用  12 000、贷 :应收票据   500 000

19.月末得知,月初贴现、即将到期的商业承兑汇票,因付款人财务困难,估计到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责任。借 :应收账款500 000贷: 预计负债   500 000

20.月初购进原材料一批并验收人库,至本月末,有关结算账单仍未到。材料估计成本为60万元。借 :原材料   600 000   贷 :应付账款   600 000

21.31日,结转本月人库原材料的成本超支差异8万元。借 :材料成本差异  80 000   贷 :材料采购(物资采购)   80 000

22. 31日, 按年末应收账款余额的5%计提坏账准备。本年末,公司应收账款余额100万元,调账前“坏账准备”账户有借方余额8 000元。借: 资产减值损失    58 000  贷:坏账准备    58 000

23.31日,结转本月发出原材料应负担的成本超支额5万元。其中,直接材料费用应负担35 000元,间接材料费用应负担10000元,厂部领用材料应负担5000元。借 :生产成本 35 000制造费用   10 000、管理费用  5 000、贷 :材料成本差异  50 000

24.8日,上月购进并已付款的原材料到货并验收人库,公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20万元。借 :原材料 200 000、贷 :材料采购(物资采购) 200 000

25.上月中旬购人材料一批、价款20万元,增值税率1700,均已作为应付账款人账。本月由于在折扣期内付款,按规定取得2%的现金折扣收人。全部款项已通过银行付讫; 借 :应付账款   234 000   贷 :财务费用  4 000、银行存款  230 000

26.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元;借 : 材料成本差异 80 000贷 :材料采购       80 000

27.期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。其中,本月生产产品领用的材料中,直接材料费用应负担35 000元,间接材料费用应负担10 000元;厂部领用材料应负担5 000元;  借 : 生产成本35 000制造费用 10 000  管理费用  5 000   贷:材料成本差异  50 000

28.年初进行长期股权投资发生股权投资差额(借方发生额)80万元,规定按10年分摊。借 :投资收益 80 000贷 :长期股权投资--股票投资(股权投资差额) 80 000

29.计提短期投资跌价准备2000元。借:投资收益  2000  贷 :短期投资跃价准备  2000

30.20日,长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案,本年度公司的股权投资应收现金股利15万元。借 :应收股利  150 000贷 :投资收益150 000

31.购入债券一批准备持有至到期,债券面值为50 000元,实付款52 000元,以银行存款支付。借: 持有至到期投资    52 000      贷:银行存款       52 000

32.收人某公司支付的违约金15000元存人银行。( 6  ) 借:银行存款  15 000  贷:营业外收人 15 000

33. 12日,购入一台设备已交付使用,增值税专用发票上列示价款1 200 000元、增值税额204000 元。款项已通过银行支付。借: 固定资产  1200 000  应交税费  204 000   贷:银行存款  1 404 000

34.计提固定资产减值准备5000元。借 : 营业外支出  5000贷: 固定资产减值准备  5000

35.结转固定资产清理净收益4 500元。借:固定资产清理  4 500贷 :营业外收 4 500

36.结转固定资产清理净损失5000元。借 :营业外支出  5 000  贷 :固定资产清理5 000

37.将自用办公楼整体出租,原价3 600万元,已提折旧1 200万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量,租赁期开始日办公楼的公允价值为4 000万元。借: 投资性房地产    40 000 000   累计折旧  12 000 000  贷:固定资产  36 000 000  资本公积    16 000 000

38.月初发生货到未付款一批,估计成本“60万元。本月末,“关结算账单仍未”。借:原材料  600000  贷: 应付账款     600000

39. 出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备;营业税率5%。借:银行存款 150 000  贷:无形资产   80 000   应交税金   7 500、营业外收入     62 500

40. 出售专利权一项,取得收入360 000元存入银行,该项收入适用的营业税税率为5%,专利权的账面余额为400 000元,累计摊销额为80 000元,并已计提减值准备40 000元。借:银行存款  360 000   累计摊销80 000无形资产减值准备  40 000  贷:无形资产   400 000   应交税费  18 000  营业外收入     62 000

41.收到出租设备本月的租金1 000元存入银行;借 : 银行存款1000贷 :其他业务收人   1000

42. 收入某公司支付的违约金1500元存入银行; 借:银行存款 1 500、贷:营业外收入 1 500

43. 5日,开出转账支票,向希望工程捐款50000元。借 :营业外支出  50 000、贷 :银行存款  50 000

A 公司于2001年7月26日销售商品一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702000元、期限6个月,不带息。9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率为9%,带追索权。

44.计算该商业汇票的贴现息和贴现额; 贴现息=702000 × 9% =12÷4=21060元    贴现额=702000-21060=680940元

45.将该商业汇票贴现; 借: 银行存款680940、财务费用21060、贷 :应收票据702000

46.2001年12月底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付。借: 应收账款  702000    贷 :预计负债    702000

47.该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。

借: 预计负债  702000   贷 :银行存款  702000

48. 2日,张经理报销差旅费5 000 元, 出纳员用现金支付。(借: 管理费用5 000   贷:库存现金5 000)

49. 5日,发出材料一批直接用于A 产品生产,计划成本为60 000 元。(借: 生产成本6000贷:原材料60000)

50. 10日,赊销商品一批,增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8500元;现金折扣条件为2 / 1 0 、N/ 3 0 。(借: 应收账款58500  贷:主营业务收入50000  应交税费8500)

51. 12日,委托银行开出银行汇票一张,金额800000元,准备用于支付购货款。(借: 其他货币资金800000    贷:银行存款800 000)

52. 20日,购入股票一批作为交易性金融资产核算,买价120000元、交易税费200元,全部款项用银行存款结算。(借: 交易性金融资产120000     投资收益200   贷:银行存款120 200)

53. 23日,2008年1月20日购入的到期还本付息债券已到期,本息和总计82万元全部收回并存入银行。(借:银行存款820000   贷:持有至到期投资820000)

54. 26日,用银行存款预付购货款100 000元。( 借: 预付账款100000   贷:银行存款100 000)

55. 30日,对投资性房地产( 用公允价值模式计量) 确认公允价值变动损失50000元。( 借:公允价值变动损益50000   贷:投资性房地产50000)

56. 30日,结转本月5 日领用材料的戚本超支额1 200元。( 借: 生产成本1 200  贷:材料成本差异1 200)

57. 30日,计提无形资产减值准备60000元。( 借: 资产减值损失60000  贷:无形资产减值准备60000)

58. 30日,确认坏账损失40000元。( 借: 坏账准备40000  贷:应收账款40000)

计算题:

1. 甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元。1月份的进货情况如下:

日期       单价(元/件)     数量(件)     金额(元)

9日         3.10             4100         12 710

12日        3.20             6000         19 200

20日        3.30             4500         14 850

26日        3.40             1800          6 120


1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

要求:采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。

(1)加权平均法       (2)先进先出法         (3)后进先出法

解:( 1 ) 加权平均法下:加权平均单价=(8700+12710+ 19200+14850+6120)÷ (3000+4100+6000+4500+1800) = 3.1742 元

甲存货本期销售成本=15000×3.1742=47613元

甲存货期末结存金额=(8700+12710)+19200+14850+6120)-47613=13967元

(2)先进先出法下:

甲存货本期销售成本=8700+12710+19200+19 00×3.3 =46880元

甲存货期末结存金额=2600×3.3 +6120=14700元

(3)后进先出法下:

甲存货本期销售成本=6120+14850+19200+2700×3.1=48540元

甲存货期末结存金额=8700+1400×3.1=13040元

2. A公司于2003年7月26日销售商品一批,售价6000 00元,增值税1020 00元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702 000元、期限6个月,不带息。9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率为3%,带追索权。要求 :按下列情况,计算或编制A公司适当的会计分录:

( 1 ) 收到商业汇票;( 2 ) 计算该商业汇票的贴现息和贴现净额;( 3 ) 将该商业汇票贴现;( 4 ) 2003 年12月底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付。( 5 ) 该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。

解:(1)收到商业汇票时:借 :应收票据 702 000 贷 :主营业务收人 600 000  应交税金 一应交增值税(销项税额) 102 000

(2)票据贴现息=702000 X 3 %/ 12×4=7020元   票据贴现额=702000-7020=694980元

(3)借:银行存款    694 980    财务费用     7 020   贷:应收票据    702 000

(4)借:应收账款      702 000   贷 :预计负债    702 000

(5)借:预计负债      702 000   贷 :银行存款     702 000

3.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6%、面值500万元的债券,发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定,债券利息每半年支付一次,具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息费用。

要求 :(1) 计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。

(2) 编 制 下列业务的会计分录:第一 ,2001年初发行债券;第二,2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三 ,2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初还本付息。

解:(1) 半年应付债券利息=500万元×30%=15万元、半年分摊债券折价=3万元÷6=5 000元、半年的实际利息费用=150 000+5 000=155 000元

(2) 有关会计分录如下:第一 ,发行债券:

借 :银行存款     4 970 000、应付债券 -- 债券折价 30 000

贷 :应付债券--债券面值 5 000 000

第二,2001年6月底:借:在建工程155 000、贷:应付债券--债券折价5 000应付利息 150 000

第三,2003年12月底:借:财务费用155 000、贷:应付债券--债券折价5 000、应付利息150 000

第四,2004年初:借:应付债券--债券面值5 000 000 应付利息150 000贷 :银行存款5 150 000

4.H公司2000年1月1日购入一项专利权,价值20万元,款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年,已使用2年;估计受益年限为5年。2000年12月底,由于经济环境存在对该项专利权的不利影响,估计其可收回金额为12万元。2001年12月底,经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除,估计其可收回金额为102000元。2003年1月,H公司出售该项专利权,价款10万元已收妥并存入银行,营业税5%。要求:(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限,并说明理由;(2)计算2000,2001,2002年度该项无形资产的摊销额;(3)计算2000,2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备;(4)计算出售该项无形资产的净损益。

解: (1)该项无形资产的摊销年限为5年,根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定

(2) 2000年该项专利权的摊销金额=20万元÷5=4万元

2001年该项专利权的摊销金额=12万元÷4=3万元

2002年该项专利权的摊销金额=102000元÷3= 34000元

(3) 2000年底应计提减值准备=账面价值16万元一可收回金额12万元=4万元

2001年底应冲减减值准备=账面价值9万元一可收回金额102000元=-12000元

(4) 2003年1月出售专利权实现净利润=收入100000-账面价值68000一营业税100000X 5%=27000元

5. 某企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。A类存货的有关资料如下:

年份      年末存货数量     单位账面成本       单位可变现净值

2000 年     5000              6元                 5.3 元

2001 年     6000              6元                  5元

2002 年     5500              6.5 元               7元

要求 :① 计算各年末的存货价值;  ② 采用备抵法作出各年相关的会计分录。

解: ( 1 )2000年年末存货价值=5000×5.3=26500

2001年年末存货价值=6000×5=30000

2002年年末存货价值=5500×6.5 =35750

(2 )2000年末:借 :管理费用  3500     贷 :存货跌价准备  3500

2001年末:借 :管理费用    2500    贷 :存货跌价准备  2500

2002年末:借 :存货跌价准备   6000   贷 :管理费用   6000

6.2002年7月1日,A公司以现款120万元购人B公司40%的普通股股票准备长期持有,会计上采用权益法核算。2002年6月30日,B公司的所有者权益总额为280万元。2002年度B公司实现净利润50万元,其中1^ -6月份实现净利润2Q万元。股权投资差额按10年摊销。

要求 :(1)计算股权投资差额及其年摊销金额。(2)计算2002年度A公司的实际投资收益。

(3)编制A公司2002年度与该项投资业务有关的会计分录。

解: (1) 股权投资差额=120万元一280万元×4 0%=8万元(借差)

年分摊股权投资差额=8万元÷10=8 000元

(2)2002年度A公司的实际投资收益:30万元×40%-8 000元=112 000元

(3)2002年度有关投资业务的会计分录如下:

第一,2002年7月1日购入股票时:借 :长期股权投资一股票投资 ( 投资成本) 1 200 000贷;银行存款1 200 000

同时,借:长期股权投资一股票投资(股权投资差额)80 000贷 :长期股权投资一股票投资(投资成本)       80 000

第二,2002年底确认投资收益12万元。借 :长期股权投资一股票投资(损益调整) 120 000贷 :投资收益  120 000

同时分摊股权投资差额8 000元:借 :投资收益  8 000  贷: 长期股权投资一股票投资(股权投资差额)  8 000

7.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率600、面值500万元的债券,发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定,债券利息每半年支付一次,具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。

要求 :(1)计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。

(2)编制下列业务的会计分录:第一,2001年初发行债券;  第二,2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三,2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初还本付息。

解: (1) 半年应付债券利息=500万元×3%=15万元  半年分摊债券折价=3万元+6=5000元

半年的实际利息费用=150 000+5 000=155 000元

(2) 有关会计分录如下:

第一,发行债券:借:银行存款 4 970 000 应付债券--债券折价 30 000贷:应付债券--债券面值 5 000 000

第二,2001年6月底: 借:在建工程155 000 贷:应付债券一债券折价5 000  应付利息150 000

第三,2003年12月底:借:财务费用 155 000  贷:应付债券一债券折价5 000  应付利息  150 000

第四,2004年初:借 :应付债券--债券面值 5 000 000  应付利息  150 000贷 :银行存款  5 150 000

8.S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额的3%计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2002年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元;2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元。要求 :(1)分别计算2001年末、2002年末应补提或冲减坏账准备的金额。

(2)别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。

解:(1)2001年12月31日,应补提坏账准备金24500元。即:120万元×3%一(24000一12500)=24500元        

2002年12月31日,应冲减坏账准备9000元。即:100万元×3 %一(36000+3000)=一9000元

(2)2001 年末“坏账准备”账户余额=120万元×3%=36000元

2001 年末“坏账准备”账户余额=10万元×3%=30000元

9.乙公司为有限责任公司,于2001年1月1日设立,注册资本金总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资,拥有乙公司50%的股权。该厂房的账面原价为960000元,已提折旧200000元(不考虑有关税金),评估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33% 0 2001年度,乙公司实现净利润840000元;年末按10%和5%的比例分别提取盈余公积和公益金,向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。

要求 :(1) 编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目),并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。

(2)编制乙公司接受该项投资的会计分录,并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金额。

解:(1) 甲公司 :2001年1月1日:借 :长期股权投资一其他股权投资(投资成本) 760 000  累计折旧 200 000     贷: 固定资产    960 000

2001年年末: 借:长期股权投资一其他股权投资(损益调整)  420 000  贷:投资收益  420 000  借:银行存款  240 000 贷 :长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 240 000

2001年末,甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760000十420000一240000=920000元

(2)乙公司:2001年1月1日:  借 :固定资产 960 000  贷 :累计折旧  240 000  实收资本 720  000

2001年末,乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1440000十840000一480000=1800000元

10.2008年1月1日B公司购入甲公司30% 的股份计划长期持有,能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为1000 000元,投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元(与其账面价值相等) 。甲公司2008年实现净利润600 000元,2009年4月5日宣告将其中的40%用于分配现金股利,支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损1 500 000 元。

要求:计算B公司与该项股权投资有关的下列指标(要求列示计算过程):

1.该项股权投资的初始投资成本   2.2008年度应确认的投资收益

3.2009年4月5日确认的应收股利   4.2009年度应确认的投资收益或损失

5.2009年末该项股权投资的账面价值

解:1.该项股权投资的初始成本=400万元×30%=120万元

2.2008年度应确认的投资收益=600 000×30%=180 000元

3.2009年4月5日确认的应收股利=600 OOO×40%×30%=72 000元

4.2009年度应确认的投资损失=1 500 000×30%=450 000元

5.2009 年末该项股权投资的账面价值=1 200 000+180 000-72 000-450 000

=858 000 元

11.2008年1月3日,D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套,合同约定销售价格为2 000万,分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万。现销方式下,该设备的销售价格为1 600万。增值税率17% ,增值税额于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为7.93%。

要求:1.编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录;

2.计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入下表( 要求对计算结果保留个位整数) ;

3.根据上表计算的结果,编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。

解: 1.2008年1月3日的会计分录:

(1)借:银行存款 2 720 000   长期应收款 20 000 000   贷:主营业务收入 16 000 000   未实现融资收益 4 000 000    应交税费一应交增值税(销项税额)     2 720 000

(2) 借: 主营业务成本 15 600 000    贷:库存商品 15 600 000

xx 设备未实现融资收益计算表

20081 月3日                              金额:元

期数

各期收款  ①

确认融资收入 ②=期初④×7.93%

已收本金③=①-②

摊余金额④=期初④-本期③

2008.1.3




16 000 000

2008.12.31

4 000 000

1 268 800

2 731 200

13 268 800

2009.12.31

4 000 000

1 052 216

2 947 784

10 321 016

2010.12.31

4 000 000

818 457

3 181 543

7 139 473

2011.12.31

4 000 000

566 160

3 433 840

3 705 633

2012.12.31

4 000 000

294 367

3 705 633

0

合  计

20 000 000

4 000 000

16 000 000


3.2008年12月31日的会计分录:

(1)借:银行存款  4 000 000    贷:长期应收款 4 000 000

(2) 借: 未实现融资收益  1 268 800    贷:财务费用   1 268 800

12.A公司前欠B公司货款1 000 000元, 现A公司财务困难,无法按合同规定偿还。2008年9月1日,双方协商进行债务重组,B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。①抵债存货的成本200 000元、售价280 000元,增值税额47 600 元;②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理,账面价值20万元、公允价值28万元,持有期内尚未确认公允价值变动损益。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理,对该项债权已计提坏账准备150 000元。不考虑其他相关税费。

要求:1.分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失;2. 编制债务重组日A 公司以资产抵债的会计分录;3. 编制B 公司受让存货与股票的会计分录。

解:1.债务人A公司的债务重组收益=1 000 000一(280 000十47 600)-280 000=392400元

债权人B公司的债权重组损失=1 000 000一(280 000+47 600)-280 000-150 000=242400元

2. 债务重组日债务人A 公司的会计分录:

(1)对抵债存货视同销售:借:应付账款327 600   贷:主营业务收入   280 000   应交税费   47 600

(2)结转抵债存货的销售成本:借:主营业务成本    200 000   贷:库存商品     200 000

(3)对抵债的股票投资:借:应付账款672 400   贷:交易性金融资产  200 000  投资收益  80 000    营业外收入    392 400

3. 债权人B 公司编制的会计分录:

(1)对受让存货:  借:库存商品  280 000   应交税费   47 600    贷:应收账款  327 600

(2)对受让的H 公司股票:借:可供出售金融资产280 000  坏账准备  150 000  营业外支出  242 400    贷:应收账款    672 400

13.甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户有借方余额2 180元,“原材料”账户有借方余额9 800元,“材料成本差异”账户有贷方余额230元。假定上列各账户余额均为B材料的余额,B材料的计划成本为每公斤50元。10月份B材料的采购和收发业务如下(增值税略):

(1)5日,采购100公斤,成本5 050元,当日全部验收入库。(2)8日,上月末的在途材料全部到达并验收入库,共44公斤。(3)10日,采购60公斤,成本2 950元以商业汇票结算,材料尚未到达。(4)25日,采购60公斤验收入库,成本3000元已由银行转账支付。(5)本月基本生产车间领用320公斤,均用于产品生产。

要求:1. 计算B材料本月的下列指标:

①期初库存与本月入库材料的成本差异总额(注明节约或超支)②材料成本差异率③发出材料的实际成本④期末结存材料的实际成本

2. 对本月8日、10日发生的业务编制会计分录;3. 结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。

答:B 材料本月有关指标的计算如下:

①材料成本差异总额=期初库存材料的成本差异十本月入库材料的成本差异=-230( 期初)十50(5日)-20(8日) +0(25日)=-200 元(节约)

②材料成本差异率= -200÷(9 800十5 000+2 200十3 000)×100% =-1%

③本月发出材料的实际成本=发出材料的计划成本一应负担的节约额80=320×50-320×50×l%=15840元

④期末结存材料的实际成本=期末库存材料的计划成本一应负担的节约额=(20 000-320×50)一(20 000-320×50)×1%=3 960元

2. 本月8日B 材料入库时的会计分录:

借:原材料   2 200  贷:材料采购   2 180   材料成本差异    20

10日购进材料开具并承兑商业汇票时应编制会计分录:

借:材料采购   2 950    贷:应付票据   2 950

3. 期未结转本月生产领用B 材料应负担的成本节约额160元时:

借:材料成本差异160    贷:生产成本160

14. 2010年1月20日H 公司认购C公司普通股10% 、计100万股准备长期持有,每股面值1元,实际买价每股10元、其中包含每股已宣告发放但尚未支付的现金股利0.2元;另外支付相关费用20000元。2010年度C公司实现净利润800万元,宣告分配现金股利500万元。

要求计算H公司上项投资2010年的下列指标:

(1)初始投资成本;

(2) 应收股利;

(3) 采用成本法核算应确认的投资收益;

(4) 如果采用权益法核算,2010年应确认的投资收益以及年末该项长期股权投资的账面余值。

解:(1)长期股权投资初始成本=1 000 OOO×(10-0.2 )+20 000=9 820 000元

(2) 应收股利=5000 000×10%=500 000元

(3) 成本法下的投资收益=5000 000×10%=500 000元

(4)权益法下的投资收益= 8000 000 × 10% =800 000元

权益法下2010年末长期股权投资账面余值=初始投资成本9 82万元+投资收益80万元一应收股利50万元=1012万元

15.2010年12月3日,2公司( 一般纳税人) 购入一项设备当即交付行政部门使用。设备买价400 000元、增值税68 000元,运输过程中发生相关费用1 500元; 预计使用5年,预计净残值4 000元。全部款项己用银行存款支付。要求(有关计算请列示计算过程):

(1)计算设备的原价;(2) 分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算2011 年的折旧额;

(3) 编制购入设备、采用年数总和法计提2011 年折旧的会计分录。

解:(1)设备原价=400 000+1 500=401 500元

(2) 双倍余额递减法下2011年折旧额=原价401 500×年折旧率40%=160 600元

年数总和法下2011年折旧额=(原价401 500元-净残值4 000元)÷年折旧率5/15×100%=132500 元

(3)购入时的会计分录:借: 固定资产401 500   应交税费68 000   贷:银行存款469 500

2011年计提折旧的会计分录:

借:管理费用 132 500    贷:累计折旧132 500

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