四、单项业务题。
对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录:
1.应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货的公允价值40万元，账面成本45万元，已提减值准备3万元。借 : 应付账款 600 000 存货跌价准备 30 000 贷 :库存商品 450 000应交税金--应交增值税(销项税额) 68 000 资本公积 112 000
2.出售 一项专利，收人50万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值30万元;营业税率5%。借 : 银行存款 500 000 贷 :无形资产 300 000 应交税金--应交营业税 25 000 营业外收入 175 000
3.收人某公司支付的违约金15000元存人银行。（ 6 ) 借 :银行存款 15 000 贷 :营业外收人 15 000
4.按医务人员的工资计提福利费3000元。借 : 管理费用 3 000贷 :应付福利费 3 000
5.经批准，用法定盈余公积100000元弥补亏损。借 :盈余公积--法定盈余公积 100 000 贷 : 利润分配--其他转入库 100 000
6.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。经查，前2个月已预提21000元。借 : 预提费用(或其他应付款) 21000财务费用 14000 贷 :银行存款 35000
7.以现金支付职工王力报销的医药费500元。借 :应付福利费 500贷 :现金 500
8.按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存入银行。借 :银行存款 50000000 贷 :应付债券--债券面值 50000000
9.董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本。借: 盈余公积 60000贷 :股 本60000
10.董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。借:利润分配 300000 贷 :应付股利 300000
11.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。借:本年利润 600000 贷 :利润分配--未分配利润 600000
A 公司于2001年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9%，带追索权。
12.2001年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。借: 应收账款 702000 贷 :预计负债 702000
13.该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 预计负债 702000 贷 :银行存款 702000
14.出售一项专利，收入25万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值10万元;营业税率5%。借 :银行存款 250 000、贷:无形资产 100 000、应交税金--应交营业税 12 500营业外收入 137 500
15.以银行存款支付本季短期借款利息135 000元。经查，前2个月已预提100 000元。借 :预提费用 100 000、财务费用 35 000、贷 :银行存款 135 000
16.职工王力报销医药费500元，出纳员以现金付讫。借 :应付福利费 500、贷 :现金 500
17.结转固定资产清理净收益4 500元。借:固定资产清理 4 500贷 :营业外收 4 500
18.月末得知，月初贴现、即将到期的商业承兑汇票，因付款人财务困难，估计到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责任。借 :应收账款500 000贷: 预计负债 500 000
19.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付。借 :利润分配 300 000 贷 :应付利润 300 000
20.将本年净利润600万元转人“利润分配”账户。借 :本年利润 6 000 000 贷 :利润分配--未分配利润 6 000 000
21.结转固定资产清理净损失5000元。借 :营业外支出 5 000 贷 :固定资产清理5 000
22. 用现金发放离退休人员离退休费15000元;借 :管理费用 15 000 贷 :现金 15 000
23. 收入某公司支付的违约金1500元存入银行; 借 :银行存款 1 500、贷 :营业外收入 1 500
24. 计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借 :财务费用(或在建工程) 150 000、贷 :应付债券一应计利息 150 000
25. 将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户; 借 : 本年利润 7 000 000 、贷 :利润分配--未分配利润 7 000 000
26. 按本年度净利润的10%提取法定盈余公积; 借 :利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷 :盈余公积 700 000
27. 本年度应交所得税260万元，1^-11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。借 :所得税 300 000 贷 :应交税金 300 000
28. 5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元。借 :营业外支出 50 000、贷 :银行存款 50 000
29.14日，以现金支付职工王刚生活困难补助800元。借 :应付福利费 800 贷 :现金800
30. 28日，销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品的销售已于上月预收货款10万元，余款尚未结清。借 :预收账款 234 000、贷 :主营业务收入 200 000 应交税金--应交增值税(销项税额) 340 00
31. 31日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计:本月2日 已贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。借 :应收账款 500 000贷 :预计负债 500 000
四、单项业务题及计算题。
1. A公司于2003年7月26日销售商品一批，售价6000 00元，增值税1020 00元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为3%，带追索权。
要求 :按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录:
( 1 ) 收到商业汇票;( 2 ) 计算该商业汇票的贴现息和贴现净额;
( 3 ) 将该商业汇票贴现;( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。( 5 ) 该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。
(1) 收到商业汇票时:借 :应收票据 702 000 贷 :主营业务收人 600 000
应交税金 一应交增值税(销项税额) 102 000
(2)票据贴现息＝702000 X 3 %/ 12×4＝7020元
票据贴现额＝702000－7020＝694980元
(3)借:银行存款 694 980 财务费用 7 020 贷:应收票据 702 000
(4)借:应收账款 702 000 贷 :预计负债 702 000
(5)借:预计负债 702 000 贷 :银行存款 702 000
2. C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6肠、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息费用。
要求 :(1) 计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。
(2) 编制下列业务的会计分录:第一 ，2001年初发行债券;第二 ，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三 ，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初还本付息。
解：(1) 半年应付债券利息＝500万元×30%＝15万元 、半年分摊债券折价＝3万元÷6=5 000元、半年的实际利息费用＝150 000+5 000=155 000元
(2) 有关会计分录如下:第 一 ，发行债券:借 :银行存款 4 970 000、应付债券 一 债券折价 30 000贷 :应付债券 一 债券面值 5 000 000
第二，2001年6月底:借:在建工程 155 000、贷:应付债券--债券折价 5 000应付利息 150 000
第三，2003年12月底:借 :财务费用 155 000、贷 :应付债券 一 债券折价 5 000、应付利息 150 000
第四，2004年初:借 :应付债券 一债券面值 5 000 000 应付利息 150 000 贷 :银行存款 5 150 000
3.H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年;估计受益年限为5年。200。年12月底，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月底，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为102000元。2003年1月，H公司出售该项专利权，价款10万元已收妥并存入银行，营业税5%。
要求:(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限，并说明理由;(2)计算2000,2001,2002年度该项无形资产的摊销额;(3)计算2000,2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备;(4)计算出售该项无形资产的净损益。
答：(1)该项无形资产的摊销年限为5年，根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定
(2) 2000年该项专利权的摊销金额＝20万元÷5＝4万元
2001年该项专利权的摊销金额＝12万元÷4＝3万元
2002年该项专利权的摊销金额＝102000元÷3= 34000元
(3) 2000年底应计提减值准备=账面价值16万元一可收回金额12万元＝4万元
2001年底应冲减减值准备=账面价值9万元一可收回金额102000元＝-12000元
(4) 2003年1月出售专利权实现净利润＝收入100000－账面价值68000一营业税100000 X 5%＝27000元
4.某企业2002年度的有关资料如下：
年初“利润分配一未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元；本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适用的所得税税率为30%；并决定按10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50%向投资者分配现金利润、下年2月支付。
要求：
① 计算下列指标：该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。
② 根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：“利润分配”账户应列示明细账户）
解：（1 )应纳税所得额＝600一20＋1 0一5＝585万元
应交所得税额＝585×30%＝175.5万元
应付税款法下的所得税费用＝175,5 万元
净利润 ＝ 600－175.5＝424.5 万元
提取的法定盈余公积金＝424.5 万元×10％＝424 500元
法定公益金＝ 4 245 000×6％＝254 700元
给投资者分配的利润＝4 245 000×50％= 2 122 500元
年末未分配利润＝296 000＋4 245 000－424 500－254 700－2 122 500＝1 739 300元
(2)年末应作的有关会计分录如下:
第一，列支所得税: 借:所得税1 755 000 贷 :应交税金一应交所得税 1 755 000
第二，提取盈余公积并向投资者分配利润 借:利润分配一提取法定盈余公积 424 500
利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润 2 122 500
贷 :盈余公积一法定盈余公积 424 500 盈余公积一法定公益金 254 700 盈余公积－应付利润2 122 500
第三，年末结转利润分配账户余额：借 :利润分配一未分配利润 2 801 700
贷 :利润分配一提取法定盈余公积 424 500 利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润 2 122 500
5.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率600、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。
要求 :(1)计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。
(2)编制下列业务的会计分录:第一，2001年初发行债券;第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四，2004年1月初还本付息。
解： (1) 半年应付债券利息＝500万元×3%＝15万元 半年分摊债券折价＝3万元＋6＝5000元 半年的实际利息费用＝150 000＋5 000＝155 000元
（2) 有关会计分录如下:
第一 ，发行债券:借 :银行存款 4 970 000 应付债券 一债券折价 30 000
贷 :应付债券 一债券面值 5 000 000
第二 ，2001年6月底:借 :在建工程155 000 贷 :应付债券一债券折价 5 000 应付利息 150 000
第三，2003年12月底:借 :财务费用 155 000 贷 :应付债券一债券折价 5 000 应付利息 150 000
第四，2004年初:借 :应付债券一债券面值 5 000 000应付利息 150 000贷 :银行存款 5 150 000
6.A 公司在2003年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元;年底确认国债利息收人8000元;支付罚金4000元;公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求计算2003年度A公司的下列指标:（1）.本年度的应纳税所得额及应交所得税;（2）分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。
解：(1) A公司2003年的应纳税所得额=1000000＋60000－8000＋4000-12000＝1 044 000( 元 )
本年应交所得税=1044000×33% = 344520(元)
（2）应付税款法下，A公司本年所得税费用=本年应交所得税=344520元 纳税影响会计法下，纳税的时间性差异对所得税的影响金额＝(57 000 一 45 000)×33% = 12 000×33 % = 3960 ( 元 )
故本年所得税费用=344520+3960=348480(元)
甲企业的有关资料如下:
(1)2003年度的利润表有关资料: 净利润200000元 折旧费用60000元
处置固定资产收益40000元 出售短期投资损失17500元
(2)2003年12月31日资产负债表有关资料:
年初数(元) 年末数(元)
应收票据 234000 175500
存货 300000 250000
待摊费用 5000 10000
应付账款一货款 58500 167500
未交税金一增值税 50000 100000
一 所得税 40000 30000
要求:根据上述资料，运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生的现金流量净额(列表或列算式均可)。
净利润 200 000元
加:固定资产折旧 60 000元
出售短期投资损失 17 500元
存货的减少 50 000元
应付账款的增加 109 000元
应收票据的减少 58 500元
应付税金的增加 40 000元
减 :处置固定资产收益 40 000元
待摊费用的增加 5 000元
经营活动产生的现金流量净额 490 000元
7.Z公司( 增值税一般纳税人、经营产品适用17% 的增值税) 12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可) :
(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。（借:营业外支出50000贷:银行存款50000）
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。(借: 长期股权投资351 000 贷：主营业务收入300000 应交税费51 000 同时:借:主营业务成本180000 贷：库存商品180000 )
(3) 试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。①对销项增值税: 借:应收账款34000 贷:应交税费34000 ②对发出商品: 借:发出商品120 000 贷：库存商品120 000）
(4) 按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。借: 银行存款15 000 000 贷:应付债券15 000 000）
(5) 用银行存款支付职工薪酬15万元， 同时代扣个人所得税2万元。（借: 应付职工薪酬170 000 贷:银行存款150 000 应交税费20000）
(6) 用银行存款支付诉讼费35 000 元。（借: 管理费用35 000 贷:银行存款35 000）
(7) 委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2% 的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。（借: 银行存款1176000 贷:股本600 000 资本公积576 000）
(8) 与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。（借: 应付账款700 000 贷:主营业务收入450000应交税费76 500 营业外收入173 500 同时:借:主营业务成本300 000 贷:库存商品300 000）
(9) 结转本年实现的净利润5 000万元。（借: 利润分配50 000 000 贷:本年利润5 0000000）
10. H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入 (贷方) 12 000 万元 其他业务收入 (贷方) 1 500 万元
主营业务成本 (借方) 6 500 万元 其他业务成本 (借方) 1 000 万元
营业税金及附加(借方) 20 万元 销售费用 (借方) 200 万元
管理费用 (借方) 1 571 万元 财务费用 (借方) 415 万元
资产减值损失 (借方) 309 万元 投资收益 (贷方) 315万元
营业外收入 (贷方) 500 万元 营业外支出 (借方) 197万元
所得税费用 (借方) 1 103 万元
公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。
要求计算H公司2011年度的下列指标(列示计算过程) :
解：(1)营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝12 000＋1 500≡13 500万元
(2) 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本＝6 500＋1 000＝7 500万元
(3) 营业利润＝营业收入－营业戚本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用
－资产减值损失+投资收益＝13 500 －7 500－20-200－1 571－415－309＋315＝3800万元
(4) 利润总额= 营业利润+ 营业外收入－营业外支出＋3 800＋500－197＝4 103万元
(5)净利润= 利润总额－所得税费用＝4 103－1 103＝3000万元
(6) 年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－年末提取法定盈余公积＝2000＋3 000－300＝4 700万元
六、综合题(本题1 3 分)
20. T 公司2011 年度的有关资料如下:
全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中， 有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本1 00万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为率为25%，递延所得税年初余额为0元；其他纳税调整事项。
本年1 ~ 11月份T公司已预交所得税200万元。
要求根据上述资料:
(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程) ;
(2) 编制T 公司1~11 月( 按预交总额) 列支所得税费用与预交所得税的会计分录;
(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
解：(1)T 公司2011 年有关指标的计算如下：
年纳税所得额＝1 000－20＋8＋5＝993万元
年应交所得税＝993×25% ＝248.25万元
年末存货确认递延所得税资产＝5×25%＝1.25万元
(2 )l ~ 11 月列支所得税费用的会计分录:
借:所得税费用 2000 000 贷:应交税费 2000 000
1~11 月预交所得税时:
借:应交税费 2 000 000 贷:银行存款 2 000 000
(3) 年末确认递延所得税资产1.25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即248.25－200)万元:
借:所得税费用470 000 递延所得税资产12 500 贷:应交税费482 500
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