电大《基础会计》期末复习考前练兵2

时间：2024-04-27 17:57:48 5A范文网浏览：复习资料我要投稿

一、筹资阶段

1接收投资者投入资本

借：银行存款（固定资产无形资产等）
贷：实收资本

2向银行借款

借：银行存款
贷：短期借款（长期借款）

利息按照权责发生制处理

借：财务费用
贷：应付利息（尚未支付的利息）

二、采购过程

1如果是尚未运到入库

借：在途物资
贷：银行存款（应付账款）
材料入库，结转材料采购成本
借：原材料
贷：在途物资
2如果是材料收到入库，款项同时支付

借：原材料
贷：银行存款
三、生产过程
1领料（按照领料用途）
借：生产成本（生产产品耗用材料）
制造费用（车间一般耗用材料）
     管理费用（厂部耗用材料）
     销售费用（销售机构耗用材料）
   贷：原材料
2工资的分配（按照职工所在部门岗位）
借：生产成本（生产产品工人的工资）
制造费用（车间管理人员的工资）
    管理费用（厂部人员的工资）
    销售费用（销售机构人员的工资）
   贷：应付职工薪酬------工资
3水电费的分配（按照受益对象）
借：生产成本（生产产品耗用）
制造费用（车间耗用）
   管理费用（厂部耗用）
   销售费用（销售机构耗用）
   贷：应付账款
4计提折旧（按照固定资产使用部门）
借：制造费用（车间设备）
管理费用（厂部设备）
销售费用（销售机构设备）
贷：累计折旧
5分配结转制造费用

借：生产成本
贷：制造费用
6产品完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
四、销售过程
1发生产品销售收入并结转产品销售成本
借：银行存款（应收账款）
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品
2发生销售材料收入并结转材料销售成本
借：银行存款（应收账款）
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：原材料

3发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费
五、利润核算

1销售成本等费用类账户的期末结转
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
       销售费用
    管理费用
    营业外支出
2收入类等账户的期末结转
借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润

企业利润=收入-费用
3计算所得税并结转

所得税=利润*所得税率（25%）
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
净利润=利润-所得税
4结转本年利润

如果全年盈利，年末结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配-----------未分配利润
如果全年亏损，年末结转本年利润
借：利润分配-----------未分配利润
贷：本年利润
六、利润分配的核算

1提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
2向投资者分配利润
借：利润分配—应付利润
贷：应付股利
3年末结转利润分配的明细科目
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取盈余公积
利润分配—应付利润

大金公司为增值税一般纳税人，本期发生如下经济业务，请编制会计分录。（因为教材中不涉及增值税，所以关于增值税大家会处理就处理，不会处理请忽略它）
1. 收到投资者投资500 000元，其中固定资产380 000元，无形资产120 000元。
2. 以银行存款归还长期借款350 000元。
3. 从银行取得为期三个月的借款50 000元，款项存入银行。
4. 购入汽车一辆，以银行存款支付价款120 000元。
5. 向前进工厂购进甲材料，价款25 800元，进项税额4 386元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。
6. 向胜利工厂购进乙材料价款99 000元，进项税额16 830元，供方代垫运杂费1 000元，款项尚未支付，材料已验收入库。
7. 以银行存款25 000元预付光明工厂材料款。
8. 以银行存款缴纳应交增值税20 000元。
9. 以银行存款116 830元偿还前欠胜利工厂货款。
10. 预收江山公司货款80 000元存入银行。
11. 厂部管理人员李飞预借差旅费1 600元，以现金支付。
12. 以银行存款2 000元支付通讯费。
13. 以银行存款4 800元预付财产保险费。
14. 以银行存款3 000元购买办公用品，其中基本生产车间领用1 000元，企业管理部门领用2 000元。
15. 从银行提取现金128 000元备发工资。
16. 以现金128 000元发放职工工资。
17. 以银行存款1 000元支付固定资产日常修理费。
18. 企业财会部门购买凭证账表计100元，以现金支付。
19. 基本生产车间工人李明出差回厂，报销差旅费1 800元，以现金支付。
20. 以银行存款2 600元支付基本生产车间检验费。
21. 厂部管理人员李飞回厂，报销差旅费1 500元，退回现金100元，结清前借款项。
22. 制造A产品领用甲材料8吨，制造B产品领用甲材料5吨，车间一般耗用领用甲材料1
吨，甲材料单价4 300元；制造A产品领用乙材料10吨，制造B产品领用乙材料5吨，企业管理部门耗用领用乙材料0.2吨，乙材料单价5 000元。
23. 结算本月应付职工工资28 000元，其中：制造A产品的生产工人工资 12 000元，制造B产品的生产工人工资8 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资5 000元。
24. 以银行存款1 400元支付招待费。
25. 计提固定资产折旧9 500，其中基本生产车间6 980元，企业管理部门2 520元。

26. 以生产工人工资为标准分配结转本月制造费用。
A产品=19680/(12000+8000)*12000=11808元
B产品=19680/（12000+8000）*8000=7872元
27. 根据成本计算资料，本月完工A产品已验收入库，实际制造成本为160 000元，予以结
转。
28. 收回长江工厂前欠销货款18 000元，存入银行。
29. 销售A产品5辆，每辆售价15 000元，货款75 000元，增值税额12 750元，款项收到存入银行。
30. 销售给长青工厂A产品10辆，每辆售价15 000元，货款 150 000元，增值税额25 500
元，代垫运费3 000元以银行存款支付，款项尚未收到。
31. 以银行存款2 800元支付广告费。
32．收到长青工厂所欠A产品货款178 500元，款存银行。
33. 结转本月已售A产品的销售成本，A产品的单位制造成本为7 500元。

三、期末结转分录与图示

1．制造费用期末结转到生产成本

借：生产成本—×产品

—×产品

贷：制造费用

2．完工产品的生产成本期末结转到

借：库存商品—×产品

贷：生产成本—×产品

3．已经销售的产品成本期末从库存商品结转到主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

4．期末结转损益