一、筹资阶段
1接收投资者投入资本
借：银行存款（固定资产无形资产等）
贷：实收资本
2向银行借款
借：银行存款
贷：短期借款（长期借款）
利息按照权责发生制处理
借：财务费用
贷：应付利息（尚未支付的利息）
二、采购过程
1如果是尚未运到入库
借：在途物资
贷：银行存款（应付账款）
材料入库，结转材料采购成本
借： 原材料
贷：在途物资
2如果是材料收到入库，款项同时支付
借：原材料
贷：银行存款
三、生产过程
1领料（按照领料用途）
借： 生产成本（生产产品耗用材料）
制造费用（车间一般耗用材料）
管理费用（厂部耗用材料）
销售费用（销售机构耗用材料）
贷：原材料
2工资的分配（按照职工所在部门岗位）
借：生产成本（生产产品工人的工资）
制造费用（车间管理人员的工资）
管理费用（厂部人员的工资）
销售费用（销售机构人员的工资）
贷：应付职工薪酬------工资
3水电费的分配（按照受益对象）
借：生产成本（生产产品耗用）
制造费用（车间耗用）
管理费用（厂部耗用）
销售费用（销售机构耗用）
贷：应付账款
4计提折旧（按照固定资产使用部门）
借：制造费用（车间设备）
管理费用（厂部设备）
销售费用（销售机构设备）
贷：累计折旧
5分配结转制造费用
借： 生产成本
贷： 制造费用
6产品完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
四、销售过程
1发生产品销售收入并结转产品销售成本
借：银行存款（应收账款）
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品
2发生销售材料收入并结转材料销售成本
借：银行存款（应收账款）
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：原材料
3发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费
五、利润核算
1销售成本等费用类账户的期末结转
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
营业外支出
2收入类等账户的期末结转
借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润
企业利润=收入-费用
3计算所得税并结转
所得税=利润*所得税率（25%）
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
净利润=利润-所得税
4结转本年利润
如果全年盈利，年末结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配-----------未分配利润
如果全年亏损，年末结转本年利润
借：利润分配-----------未分配利润
贷：本年利润
六、利润分配的核算
1提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
2向投资者分配利润
借：利润分配—应付利润
贷：应付股利
3年末结转利润分配的明细科目
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取盈余公积
利润分配—应付利润
大金公司为增值税一般纳税人，本期发生如下经济业务，请编制会计分录。（因为教材中不涉及增值税，所以关于增值税大家会处理就处理，不会处理请忽略它）
1. 收到投资者投资500 000元，其中固定资产380 000元，无形资产120 000元。
借：固定资产 380000
无形资产 120000
贷：实收资本 500000
2. 以银行存款归还长期借款350 000元。
借：长期借款 350000
贷：银行存款 350000
3. 从银行取得为期三个月的借款50 000元，款项存入银行。
借：银行存款 50000
贷：短期借款 50000
4. 购入汽车一辆，以银行存款支付价款120 000元。
借：固定资产 120000
贷：银行存款 120000
5. 向前进工厂购进甲材料，价款25 800元，进项税额4 386元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。
借：原材料-甲材料 25800
应交税费-应交增值税-进项税额 4386
贷：银行存款 30186
6. 向胜利工厂购进乙材料价款99 000元，进项税额16 830元，供方代垫运杂费1 000元，款项尚未支付，材料已验收入库。
借：原材料-乙材料 100000
应交税费-应交增值税-进项税额 16830
贷：应付账款-胜利工厂 116830
7. 以银行存款25 000元预付光明工厂材料款。
借：预付账款-光明工厂 25000
贷：银行存款 25000
8. 以银行存款缴纳应交增值税20 000元。
借：应交税费-应交增值税 20000
贷：银行存款 20000
9. 以银行存款116 830元偿还前欠胜利工厂货款。
借：应付账款-胜利工厂 116830
贷：银行存款 116830
10. 预收江山公司货款80 000元存入银行。
借：银行存款 80000
贷：预收账款-江山公司 80000
11. 厂部管理人员李飞预借差旅费1 600元，以现金支付。
借：其他应收款-李飞 1600
贷：库存现金 1600
12. 以银行存款2 000元支付通讯费。
借：管理费用-通讯费 2000
贷：银行存款 2000
13. 以银行存款4 800元预付财产保险费。
借：其他应收款-财产保险费 4800
贷：银行存款 4800
14. 以银行存款3 000元购买办公用品，其中基本生产车间领用1 000元，企业管理部门领用2 000元。
借：制造费用 1000
管理费用 2000
贷：银行存款 3000
15. 从银行提取现金128 000元备发工资。
借：库存现金 128000
贷：银行存款 128000
16. 以现金128 000元发放职工工资。
借：应付职工薪酬-工资 128000
贷：库存现金 128000
17. 以银行存款1 000元支付固定资产日常修理费。
借：管理费用-固定资产维修费 1000
贷：银行存款 1000
18. 企业财会部门购买凭证账表计100元，以现金支付。
借：管理费用 100
贷：库存现金 100
19. 基本生产车间工人李明出差回厂，报销差旅费1 800元，以现金支付。
借：制造费用-差旅费 1800
贷：库存现金 1800
20. 以银行存款2 600元支付基本生产车间检验费。
借：制造费用 2600
贷：银行存款 2600
21. 厂部管理人员李飞回厂，报销差旅费1 500元，退回现金100元，结清前借款项。
借：管理费用-差旅费 1500
库存现金 100
贷：其他应收款-李飞 1600
22. 制造A产品领用甲材料8吨，制造B产品领用甲材料5吨，车间一般耗用领用甲材料1
吨，甲材料单价4 300元；制造A产品领用乙材料10吨，制造B产品领用乙材料5吨，企业管理部门耗用领用乙材料0.2吨，乙材料单价5 000元。
借：生产成本-A产品 84400
生产成本-B产品 46500
制造费用 4300
管理费用 1000
贷：原材料-甲材料 60200
原材料-乙材料 76000
23. 结算本月应付职工工资28 000元，其中：制造A产品的生产工人工资 12 000元，制造B产品的生产工人工资8 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资5 000元。
借：生产成本-A产品 12000
生产成本-B产品 8000
制造费用 3000
管理费用 5000
贷：应付职工薪酬-工资 28000
24. 以银行存款1 400元支付招待费。
借：管理费用-招待费 1400
贷：银行存款 1400
25. 计提固定资产折旧9 500，其中基本生产车间6 980元，企业管理部门2 520元。
借：制造费用 6980
管理费用 2520
贷：累计折旧 9500
26. 以生产工人工资为标准分配结转本月制造费用。
A产品=19680/(12000+8000)*12000=11808元
B产品=19680/（12000+8000）*8000=7872元
借：生产成本-A产品 11808
生产成本-B产品 7872
贷：制造费用 19680
27. 根据成本计算资料，本月完工A产品已验收入库，实际制造成本为160 000元，予以结
转。
借：库存商品-A产品 160000
贷：生产成本-A产品 160000
28. 收回长江工厂前欠销货款18 000元，存入银行。
借：银行存款 18000
贷：应收账款-长江工厂 18000
29. 销售A产品5辆，每辆售价15 000元，货款75 000元，增值税额12 750元，款项收到存入银行。
借：银行存款 87750
贷：主营业务收入 75000
应交税费-应交增值税-销项税额 12750
30. 销售给长青工厂A产品10辆，每辆售价15 000元，货款 150 000元，增值税额25 500
元，代垫运费3 000元以银行存款支付，款项尚未收到。
借：应收账款-长青工厂 178500
贷：主营业务收入 153000
应交税费-应交增值税-销项税额 25500
银行存款 3000
31. 以银行存款2 800元支付广告费。
借：销售费用-广告费 2800
贷：银行存款 2800
32．收到长青工厂所欠A产品货款178 500元，款存银行。
借：银行存款 178500
贷：应收账款-长青工厂 178500
33. 结转本月已售A产品的销售成本，A产品的单位制造成本为7 500元。
借：主营业务成本-A产品 112500
贷：库存商品-A产品 112500
三、期末结转分录与图示
1．制造费用期末结转到生产成本
借：生产成本—×产品
—×产品
贷：制造费用
2．完工产品的生产成本期末结转到
借：库存商品—×产品
贷：生产成本—×产品
3．已经销售的产品成本期末从库存商品结转到主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
4．期末结转损益
期末将各损益类账户转入本年利润账户
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
本年利润若为贷方余额，表示实现的净利润；若为借方余额，表示发生的净亏损。
5．年末本年利润结转到利润分配
如果结转全年盈利
借：本年利润
贷：利润分配
如果结转全年亏损
借：利润分配
贷：本年利润
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